為何環(huán)保稅征收？
來源：東莞唐朝環(huán)保科技有限公司 閱讀：1555 更新時間：2019-03-19 10:56為何環(huán)保稅征收？
一、環(huán)保稅征收的根本目標(biāo)
實際上，本次環(huán)境保護稅稅法也已經(jīng)充分考慮到這一可能了。因此，在《環(huán)境保護稅法》及其《實施條例》中，專設(shè)了對符合條件的企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護稅稅額減免的解釋，分別是在原有稅額基礎(chǔ)上減免25%和50%。如前所言，基于環(huán)境保護稅的微觀基礎(chǔ)，這樣的減免完全是行得通的，可以鼓勵企業(yè)更好地控制污染排放。但在宏觀影響機制上，這樣的減免條款能否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，值得商榷。
相關(guān)規(guī)定是，在符合現(xiàn)有環(huán)境污染排放標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高排放標(biāo)準(zhǔn)之后才予以25%和50%的減免，但事實上，從最新一輪環(huán)保督察的結(jié)果來看，仍有大量企業(yè)未能滿足現(xiàn)有環(huán)境污染排放標(biāo)準(zhǔn)。這在一定程度上說明，現(xiàn)有環(huán)境污染排放標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)而言已經(jīng)是一個相對較高的標(biāo)準(zhǔn)了，能夠在這個標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步挖掘潛力、提高排放水平的企業(yè)在各個行業(yè)中可能已是寥寥無幾。尤其是在環(huán)保稅正式執(zhí)行之初，這樣的減免條款未必能夠發(fā)揮出降低總稅額的作用。
即便有部分企業(yè)做到了減免條款的要求，從而得到了稅額上的減免，但在原有的排污費費率標(biāo)準(zhǔn)下，這樣的減免仍然無法幫助實現(xiàn)“稅負(fù)平移”和“稅收中性”的目標(biāo)。依筆者初步測算，設(shè)置三種情景，各有10%、20%和30%的企業(yè)分別獲得25%和50%的稅額減免，在這三種情景下，環(huán)境保護稅的稅率仍然要比2016年的排污費費率增加一到三倍不等。
上述測算結(jié)果意味著，短期內(nèi)，也許全社會要做好環(huán)境保護稅稅額相比排污費大幅上升這樣一個結(jié)果。這個結(jié)果給宏觀經(jīng)濟帶來的可能影響包括：企業(yè)稅負(fù)成本水平在短期內(nèi)出現(xiàn)上升;部分行業(yè)出現(xiàn)企業(yè)關(guān)停現(xiàn)象;部分產(chǎn)品或原材料漲價。最后，在環(huán)境保護稅實施后，宏觀經(jīng)濟可能進(jìn)入新一輪的“通貨膨脹”周期，當(dāng)然，溫和的通脹對經(jīng)濟而言未必不是好事。
綜上，我們認(rèn)為，環(huán)境保護稅的收取，并不是以稅額大小、稅率高低為根本目標(biāo)，而是以其在宏觀上能否兼顧“稅收中性”，實現(xiàn)環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展的平衡，在微觀上能否兼顧成本收益對稱和污染減排，實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量的改善等為最終目標(biāo)。
二、那么就環(huán)境保護稅的稅負(fù)平移而言，上述宏觀影響機制體現(xiàn)在哪里呢?
從排污費轉(zhuǎn)向環(huán)境保護稅后，本著“稅負(fù)平移”的原則，2018年開征的環(huán)境保護稅的總稅負(fù)水平實則不能大幅超過2016年。就稅負(fù)的總水平而言，按照官方口徑，2015年的全國排污費是173億元。盡管這筆錢相較于中國龐大的GDP或者稅費收入總額幾乎可以忽略不計，但其宏觀意義不可小覷。因為截止目前，我們并沒有明確的其他“減稅”措施來實現(xiàn)“稅收中性”，而“稅收中性”是所有稅收增減的全球基本原則，其背后的重要機理恰恰就是不希望稅負(fù)水平的變化對宏觀經(jīng)濟造成某種影響或沖擊，進(jìn)而帶來稅改的障礙。因此，確保“稅負(fù)總額的平移”是環(huán)境保護稅改革“稅負(fù)平移”的關(guān)鍵之處，一定程度上，這已經(jīng)不單純是一個有關(guān)稅負(fù)的經(jīng)濟問題，實際上成為一個政治經(jīng)濟問題。
當(dāng)然，要在現(xiàn)有排污費費率基礎(chǔ)上確保宏觀環(huán)境稅負(fù)的平移，是一項較難實現(xiàn)的目標(biāo)。按照筆者的粗略測算，根據(jù)目前的大氣和水污染排放量來征收環(huán)境保護稅，其總額將至少要翻幾番，如果這樣的話，是很難實現(xiàn)“稅負(fù)平移”和“稅收中性”兩大原則性目標(biāo)的。
實際上，本次環(huán)境保護稅稅法也已經(jīng)充分考慮到這一可能了。因此，在《環(huán)境保護稅法》及其《實施條例》中，專設(shè)了對符合條件的企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護稅稅額減免的解釋，分別是在原有稅額基礎(chǔ)上減免25%和50%。如前所言，基于環(huán)境保護稅的微觀基礎(chǔ)，這樣的減免完全是行得通的，可以鼓勵企業(yè)更好地控制污染排放。但在宏觀影響機制上，這樣的減免條款能否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，值得商榷。
相關(guān)規(guī)定是，在符合現(xiàn)有環(huán)境污染排放標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高排放標(biāo)準(zhǔn)之后才予以25%和50%的減免，但事實上，從最新一輪環(huán)保督察的結(jié)果來看，仍有大量企業(yè)未能滿足現(xiàn)有環(huán)境污染排放標(biāo)準(zhǔn)。這在一定程度上說明，現(xiàn)有環(huán)境污染排放標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)而言已經(jīng)是一個相對較高的標(biāo)準(zhǔn)了，能夠在這個標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步挖掘潛力、提高排放水平的企業(yè)在各個行業(yè)中可能已是寥寥無幾。尤其是在環(huán)保稅正式執(zhí)行之初，這樣的減免條款未必能夠發(fā)揮出降低總稅額的作用。
即便有部分企業(yè)做到了減免條款的要求，從而得到了稅額上的減免，但在原有的排污費費率標(biāo)準(zhǔn)下，這樣的減免仍然無法幫助實現(xiàn)“稅負(fù)平移”和“稅收中性”的目標(biāo)。依筆者初步測算，設(shè)置三種情景，各有10%、20%和30%的企業(yè)分別獲得25%和50%的稅額減免，在這三種情景下，環(huán)境保護稅的稅率仍然要比2016年的排污費費率增加一到三倍不等。
上述測算結(jié)果意味著，短期內(nèi)，也許全社會要做好環(huán)境保護稅稅額相比排污費大幅上升這樣一個結(jié)果。這個結(jié)果給宏觀經(jīng)濟帶來的可能影響包括：企業(yè)稅負(fù)成本水平在短期內(nèi)出現(xiàn)上升;部分行業(yè)出現(xiàn)企業(yè)關(guān)停現(xiàn)象;部分產(chǎn)品或原材料漲價。最后，在環(huán)境保護稅實施后，宏觀經(jīng)濟可能進(jìn)入新一輪的“通貨膨脹”周期，當(dāng)然，溫和的通脹對經(jīng)濟而言未必不是好事。
綜上，我們認(rèn)為，環(huán)境保護稅的收取，并不是以稅額大小、稅率高低為根本目標(biāo)，而是以其在宏觀上能否兼顧“稅收中性”，實現(xiàn)環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展的平衡，在微觀上能否兼顧成本收益對稱和污染減排，實現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量的改善等為最終目標(biāo)。
二、那么就環(huán)境保護稅的稅負(fù)平移而言，上述宏觀影響機制體現(xiàn)在哪里呢?
從排污費轉(zhuǎn)向環(huán)境保護稅后，本著“稅負(fù)平移”的原則，2018年開征的環(huán)境保護稅的總稅負(fù)水平實則不能大幅超過2016年。就稅負(fù)的總水平而言，按照官方口徑，2015年的全國排污費是173億元。盡管這筆錢相較于中國龐大的GDP或者稅費收入總額幾乎可以忽略不計，但其宏觀意義不可小覷。因為截止目前，我們并沒有明確的其他“減稅”措施來實現(xiàn)“稅收中性”，而“稅收中性”是所有稅收增減的全球基本原則，其背后的重要機理恰恰就是不希望稅負(fù)水平的變化對宏觀經(jīng)濟造成某種影響或沖擊，進(jìn)而帶來稅改的障礙。因此，確保“稅負(fù)總額的平移”是環(huán)境保護稅改革“稅負(fù)平移”的關(guān)鍵之處，一定程度上，這已經(jīng)不單純是一個有關(guān)稅負(fù)的經(jīng)濟問題，實際上成為一個政治經(jīng)濟問題。
當(dāng)然，要在現(xiàn)有排污費費率基礎(chǔ)上確保宏觀環(huán)境稅負(fù)的平移，是一項較難實現(xiàn)的目標(biāo)。按照筆者的粗略測算，根據(jù)目前的大氣和水污染排放量來征收環(huán)境保護稅，其總額將至少要翻幾番，如果這樣的話，是很難實現(xiàn)“稅負(fù)平移”和“稅收中性”兩大原則性目標(biāo)的。
