稅收優(yōu)惠政策延長利好第三方治污企業(yè)
【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】近日，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2023年第38號文，以下簡稱38號公告），對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下簡稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這意味著持之以恒打好污染防治攻堅戰(zhàn)，深入推進(jìn)藍(lán)天、碧水、凈土三大保衛(wèi)戰(zhàn)有了減稅政策的進(jìn)一步支持。對于第三方防治企業(yè)而言，激發(fā)和助推作用較為直接和明顯，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，緩解資金緊張壓力，亦可進(jìn)一步激發(fā)環(huán)保市場活力，帶動更多資本進(jìn)入。
滿足7個條件可享受稅收優(yōu)惠
38號公告稱，第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運營維護(hù)的企業(yè)。
不少業(yè)內(nèi)人士公開表示，38號公告提到的第三方防治企業(yè)不僅包括從事工業(yè)污染治理的環(huán)保企業(yè)，還包括接受政府委托從事市政污水處理的環(huán)保企業(yè)，以及污染物監(jiān)測企業(yè)。范圍相當(dāng)廣泛。
不過，要想享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，38號公告規(guī)定第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合7個條件：在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行；具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；具備檢驗?zāi)芰，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；保證其運營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。
這些條件中值得注意的是“保證環(huán)保設(shè)施正常運行，污染物達(dá)標(biāo)排放”，這要求第三方防治企業(yè)能夠穩(wěn)定實現(xiàn)達(dá)標(biāo)，最好不要接受過環(huán)保處罰。
2015年，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，對已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個月內(nèi)，不得享受通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
其實，有不少企業(yè)甚至上市公司，因輕微環(huán)境違法行為被罰款后，造成上千萬稅收優(yōu)惠被取消的案例。根據(jù)公開報道，青海宏揚水泥有限公司于2015年9月23日因環(huán)保違法行為被處以罰款5萬元，2020年5月9日稅務(wù)部門告知企業(yè)需補繳高達(dá)3655萬元的稅款；吉林省固體廢物處理有限責(zé)任公司因3萬元環(huán)保處罰被追繳稅款1398萬元及滯納金225萬元；福建侯官海峽環(huán)保有限公司因5.71萬元環(huán)保處罰被追繳稅款及滯納金143.18萬元。
盡管環(huán)保處罰的罰款額度不高，但與之相關(guān)的稅收影響卻是巨大的，同時還會帶來其他不利影響。例如，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的，會由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并追繳相關(guān)稅款；軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的，取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款。對于上市公司和擬上市公司來說，還可能影響到其信息披露、重大資產(chǎn)重組、證券發(fā)行等。
環(huán)境違法成本加大，這進(jìn)一步提示相關(guān)企業(yè)要增強風(fēng)險意識，在合法享受稅收優(yōu)惠的同時，不要忽視生態(tài)環(huán)保工作，應(yīng)依法合規(guī)經(jīng)營，破除僥幸麻痹思想，爭做知法、懂法、守法的環(huán)保企業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益的有機統(tǒng)一。
第三方防治企業(yè)稅收優(yōu)惠并非首次延長
當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，減稅降費政策是有效的“減壓閥”，有助于穩(wěn)住市場主體，從而穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤。近年來，國家實施新的組合式稅費支持政策，針對市場主體特別是中小微企業(yè)、個體工商戶、制造業(yè)、特殊困難行業(yè)提供稅費支持，減的是稅費，增的是信心。
其中，我國十分關(guān)注第三方防治企業(yè)發(fā)展問題，38號公告并非我國首次提出對符合條件的第三方防治企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2017年以來，環(huán)保產(chǎn)業(yè)由于多重因素，遭遇了經(jīng)營和投融資等多重困境。由生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)保強監(jiān)管帶來的政策執(zhí)行利好并未帶動環(huán)保市場需求的穩(wěn)步釋放，環(huán)保產(chǎn)業(yè)增速放緩，尤其社會資本對于環(huán)保行業(yè)風(fēng)險偏好明顯降低，企業(yè)融資成本急升。
從稅收優(yōu)惠的角度來看，環(huán)保企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策各散落在各個稅種的法規(guī)中，且大部分不是為環(huán)保產(chǎn)業(yè)特別制定，缺乏穩(wěn)定性。并且各項稅收優(yōu)惠政策之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，相互影響，也使得優(yōu)惠力度不足，無法為環(huán)保企業(yè)紓困。
2019年3月20日，時任國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，明確增值稅減稅配套措施，決定從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。
2019年4月，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第60號，以下簡稱60號公告），對符合條件的第三方防治企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三方防治企業(yè)所得稅政策聚焦于環(huán)境污染治理領(lǐng)域，專業(yè)性強，對落實稅收優(yōu)惠政策提出了較高的要求。執(zhí)行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。
60號公告發(fā)布后，為不少環(huán)保企業(yè)解決了困難。例如，江蘇某環(huán)保設(shè)備有限公司屬于中小型環(huán)保公司，其表示環(huán)保制造行業(yè)一直以來屬于高附加值產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)所耗用的原材料較少，增值稅的稅負(fù)相較于普通制造業(yè)要高很多，經(jīng)過粗略估算，2019年僅增值稅稅率下調(diào)一項，就可直接為企業(yè)減負(fù)140余萬元。
與此同時，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部一直高度關(guān)注第三方防治企業(yè)所得稅政策的落實情況，并實現(xiàn)部門聯(lián)動，對納稅人和相關(guān)部門較為關(guān)注的問題進(jìn)行了多次研究。
在60號公告的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2021年第11號）主要明確，企業(yè)優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳榈馁Y料，以及稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中對企業(yè)有關(guān)條件有疑義時的部門聯(lián)動核查機制，主要目的在于使稅收優(yōu)惠政策落實得更為精準(zhǔn)，稅務(wù)執(zhí)法方式進(jìn)一步優(yōu)化，并不改變第三方防治企業(yè)優(yōu)惠事項的辦理方式。
據(jù)悉，留存?zhèn)洳橘Y料是后續(xù)管理過程中判斷企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠政策的重要依據(jù)。而第三方防治企業(yè)是否能享受減15%稅率征收企業(yè)所得稅的政策，主要取決于是否符合60號公告第二條所明確的7個條件。
隨后，為幫助企業(yè)紓困解難，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，2022年1月，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號）明確，60號公告中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
記者注意到，38號公告的執(zhí)行期限自2024年1月1日起至2027年12月31日止。
稅收優(yōu)惠政策的延期，對第三方防治企業(yè)來說，無疑是一個利好消息。一方面，減少企業(yè)所得稅的稅率，將有效降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的盈利空間。尤其對于那些規(guī)模較小的企業(yè)來說，這一政策的實施將帶來實實在在的經(jīng)濟效益。另一方面，減稅政策也將刺激企業(yè)的發(fā)展動力，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和管理提升。企業(yè)只有具備了一定的技術(shù)實力和管理水平，才能夠滿足減稅政策中的各項條件，從而享受到稅收優(yōu)惠。
38號公告對環(huán)保行業(yè)產(chǎn)生推動作用
對于滿足條件的第三方防治企業(yè)而言，現(xiàn)在是時候自行申報了。
38號公告規(guī)定，第三方防治企業(yè)自行判斷其是否符合公告中的條件，符合條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳。稅?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由國家稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。
環(huán)保稅減免政策是一種促進(jìn)綠色發(fā)展的重要政策。在申報過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，確保環(huán)保設(shè)施的正常運行和污染物的達(dá)標(biāo)排放。只有做到這些，企業(yè)才能夠真正享受到減稅政策帶來的紅利。
38號公告的實施將對整個環(huán)保行業(yè)產(chǎn)生積極的推動作用。從行業(yè)基本面來看，廣發(fā)證券表示，環(huán)保高股息資產(chǎn)也不斷涌現(xiàn)。一是“民生底層剛需+特許經(jīng)營+收入/成本剛性”三大特性保障水務(wù)、固廢資產(chǎn)長期穩(wěn)定現(xiàn)金流；二是資本開支收縮、自由現(xiàn)金流轉(zhuǎn)正，分紅率提高空間顯著；三是公募REITs同類型水電資產(chǎn)驗證高股息環(huán)保公司有望獲得更高估值定價。
華創(chuàng)證券分析認(rèn)為，2023年節(jié)能環(huán)保裝備板塊有望重新演繹“十二五”期間的行情，同時垃圾焚燒、危廢、水務(wù)標(biāo)的走出陰霾后2023年有望在低基數(shù)下迎來高成長，第二成長曲線布局順利亦對板塊估值修復(fù)起到催化作用。
與此同時，中聯(lián)環(huán)保圈撰文表示，減稅政策將吸引更多的企業(yè)從事污染防治工作，增加了行業(yè)的競爭力和活力。減稅政策也將促進(jìn)污染防治技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，推動環(huán)保行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。減稅政策還將增強企業(yè)的環(huán)保意識和責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)的綠色發(fā)展，為建設(shè)美麗中國作出積極貢獻(xiàn)。
總而言之，38號公告的發(fā)布為第三方防治企業(yè)帶來了“福音”。減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，有助于促使企業(yè)通過技術(shù)改造、產(chǎn)能升級積極尋求綠色發(fā)展，通過鼓勵企業(yè)節(jié)能減排，推動綠色消費，這一政策將為環(huán)保企業(yè)的發(fā)展注入新的動力。同時，減稅政策的實施也將推動生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)和環(huán)境服務(wù)業(yè)健康發(fā)展，提升生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)競爭力，把生態(tài)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的潛在市場轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實需求，為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展繪就濃重的“綠色底色”。
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