環(huán)境稅收政策面臨變革 “水十條”推動形成稅負全產業(yè)鏈
近日發(fā)布的《水污染防治行動計劃》（以下簡稱“水十條”）規(guī)定：“健全稅收政策。依法落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用等方面稅收優(yōu)惠政策。對國內企業(yè)為生產國家支持發(fā)展的大型環(huán)保設備，必需進口的關鍵零部件及原材料，免征關稅。加快推進環(huán)境保護稅立法、資源稅稅費改革等工作。研究將部分高耗能、高污染產品納入消費稅征收范圍。”這條政策的出臺，會對當前市場產生多大的影響？記者近日采訪了有關專家。
哪些產品會列入征收范圍？
文件中提到“將部分高能耗、高污染產品納入消費稅征收范圍”。哪些產品算得上高能耗、高污染？如何界定這一征收范圍？
“從對環(huán)境影響、消費品、外部環(huán)境成本3個方面考慮納入消費稅征收范圍。”環(huán)境保護部環(huán)境規(guī)劃院經濟部主任葛察忠表示：“產品選擇會從污染排放貢獻的大小、造成環(huán)境影響大小、對人體健康的威脅程度以及全球氣候變化等方面考慮。今年已經將電池、涂料納入消費稅征收，今后將考慮含磷洗滌劑、納入雙高名錄的產品等。納入消費稅范圍的還有對大氣和土壤造成污染的產品。”
作為起草這條政策的主要負責人之一，葛察忠表示，我國現(xiàn)在還沒有專門的高污染、高能耗產品名錄，僅有一個高污染、高風險產品名錄，相關的產品劃分還不明確，但涉及到重金屬的行業(yè)和產品肯定會是重點。葛察忠認為，目前我國農業(yè)面源污染比較嚴重，化肥、農藥使用普遍，相關生產企業(yè)比比皆是，對環(huán)境的壓力較大。但我國目前對農業(yè)的扶持政策決定了對農藥、化肥行業(yè)不會有太大影響，將來則會考慮取消化肥、農藥稅收優(yōu)惠政策。
中國人民大學環(huán)境學院教授藍虹認為，各行業(yè)對高能耗、高污染的定義不同，其所包含的產品也不同。“應該將征收范圍確定在不同定義的重合部分，不宜覆蓋太廣。”她表示，如果將征收范圍界定太寬，反而不利于實際執(zhí)行。
對企業(yè)和消費者有何影響？
“開始征收消費稅肯定會對企業(yè)有壓力。”葛察忠坦言，“尤其是對現(xiàn)在的幾個重點污染行業(yè)影響是最明顯的。”他介紹說，從目前因VOC污染而被列入消費稅征收范圍的涂料行業(yè)來看，這方面的影響還是比較大的，“企業(yè)會用不同的策略來應對”。
“消費稅的征收對象一直都是產業(yè)鏈的最終消費產品，現(xiàn)在開始向生產的中間環(huán)節(jié)過渡。”葛察忠表示，“但對企業(yè)征稅的話，這一負擔最后還是會轉嫁到消費者身上”。
葛察忠認為，這種稅負的轉嫁只是企業(yè)“應對”策略的一種。“還有一種是減少雙高產品的生產量，一種是轉型生產一些低污染的環(huán)境友好型產品，此外就是企業(yè)自己承擔稅負。”無論企業(yè)采取哪種策略，企業(yè)在生產過程中都要首先承擔稅負，因此稅負的增加對企業(yè)還是有一定影響的。
在葛察忠看來，企業(yè)無論采取哪種策略，最終的目標都是能夠將產品銷售出去獲得利潤，而產品最終是到了消費者手中。“現(xiàn)在的消費稅只針對生產和銷售環(huán)節(jié)，沒有對使用者做出規(guī)定。”按照生產者與使用者共同承擔的原則，消費者在使用這些雙高產品時，也應該承擔一部分稅負。“制定這種稅收政策主要是為了促進企業(yè)改進，而不是要把企業(yè)一棒打死。”
葛察忠認為，消費稅的重要作用是調節(jié)消費行為，通過征稅減少高耗能、高污染產品的消費。因此，稅收轉嫁給消費者的現(xiàn)象并不需要遏制。
“這種將消費稅轉嫁到消費者身上的做法也是國際上常見的做法。”藍虹也表示：“在整個社會范圍內來看，企業(yè)通過污染獲得的利潤其實是全社會來分配的。利益相關者理論指明，利益的分配不僅僅是在污染者這一邊，銷售、消費等環(huán)節(jié)都從污染紅利中獲利了，這就相當于生產產品時污染河流所帶來的好處讓消費者享受到了一部分。”
藍虹認為，稅的公平性應該表現(xiàn)在全產業(yè)鏈，全部壓在污染企業(yè)身上時就會出現(xiàn)問題。“我們只是希望有效地控制雙高產業(yè)的規(guī)模，而不是把雙高產業(yè)干掉。我國目前仍然是處于發(fā)展中國家階段，這些產業(yè)都是必不可少的。如何合理分配稅收來源，既全成本地將污染成本收回來，又將污染成本分配到全產業(yè)鏈，這是最關鍵的。”
“收稅只是一個方向，怎樣收稅、稅的設計才是更重要的問題。”藍虹表示。
資源綜合利用政策方面如何調整？
目前，經認定的生產資源綜合利用產品或采用資源綜合利用工藝和技術的企業(yè)，按國家有關規(guī)定申請享受稅收、運行等優(yōu)惠政策。資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，綜合利用產品及勞務享受增值稅政策。
按照相關規(guī)定，只要企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，以及從事符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅,俗稱“三免三減半”。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
葛察忠表示，目前關于資源綜合利用方面的稅收政策比較完備，今后可根據(jù)“水十條”進一步細化和完善上述稅收優(yōu)惠目錄，促進環(huán)保產業(yè)發(fā)展和產業(yè)轉型升級。
使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環(huán)保網(wǎng)”
