環(huán)保稅駕到 能源和高耗能企業(yè)又要挨刀？
12月25日，《環(huán)境保護稅法》在十二屆全國人大常委會第二十五次會議上獲得通過，環(huán)境保護稅(下稱環(huán)保稅)將于2018年1月1日起開征。
環(huán)保稅是按照“稅負平移”原則，由原排污費轉化而來。征稅的污染物種類有大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類，與排污費的征收范圍一致。環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，與排污費的繳納人相同。
和排污費不同的是，此次環(huán)保稅增設了減稅項：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。同時排污費中的減排獎勵政策得到保留：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準50%的，減半征收環(huán)境保護稅。
據(jù)《經(jīng)濟日報》援引國家有關部門的數(shù)據(jù)報道，此前全國排污費半數(shù)來自于火電、鋼鐵、化工、水泥、石油五大行業(yè)的繳納。也就是說火電、石油類能源企業(yè)，和鋼鐵、化工、水泥等高耗能企業(yè)，歷來是排污費繳納大戶，可以預見，它們未來還會是環(huán)保稅的繳稅大戶。
中國環(huán)境稅負其實不低
《經(jīng)濟日報》援引國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)稱，2015年全國排污費征收173億元，當年全國稅收收入110604億元(已扣減出口退稅)。憨豆據(jù)此測算，排污費僅占當年稅收0.16%。如果按照456.55億元的環(huán)保類預估稅收收入來計算，環(huán)保稅稅收大致占到2015年全國總稅收的0.4%。
而大多數(shù)經(jīng)合組織國家環(huán)保稅收入占稅收總收入的比重處于5%至8%之間，平均為7%。這么看來，中國企業(yè)的環(huán)境稅負相比經(jīng)合組織國家的企業(yè)要低很多。但在當前中國的征稅體系中，雖然并沒有環(huán)境稅，早已有多項收稅的稅基都和環(huán)境相關，屬于實際上的環(huán)境稅。
北京大學林肯研究院曾以OECD標準測算過中國2007年已有稅種中的環(huán)境稅負，并將中國與環(huán)境有關的稅收分為交通燃油、供暖及加工燃料、電力、機動車輛、廢棄物管理、污染物、森林土地資源管理和水資源管理八大類。按照這個劃分，對照《2015年中國稅務年鑒》中的統(tǒng)計數(shù)據(jù)推算，2014年中國和環(huán)境有關的稅收高達23228.25億元，是2007年的近四倍。
根據(jù)進一步測算，經(jīng)合組織定義下，中國2014年的環(huán)境稅負占當年GDP的比重為3.6%，占總收稅的比重為17.93%，遠高于經(jīng)合組織(1.56%，5.07%)和歐盟(2.5%，6.3%)的平均水平。
能源企業(yè)負擔或加重
從大類來看，環(huán)保稅收稅分大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，但不是都征稅，而是只對《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》中規(guī)定的污染物征稅。也不是對納稅人排放的每一種大氣污染物、水污染物都征稅，而只對每一排放口的前3項大氣污染物，前5項第一類水污染物(主要是重金屬)、前3項其他類水污染物征稅。
大氣污染物稅額為每污染當量1.2元;水污染物稅額為每污染當量1.4元;固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元—1000元;噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350元—11200元。
以固廢為例，冶煉渣每噸25元，粉煤灰每噸30元，爐渣每噸25元，煤矸石每噸5元，尾礦每噸15元。具體收費標準，可查詢《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》(詳見文末)。
整體來看，“稅負平移”的基本原則是，平移前后不增加企業(yè)負擔。但由于費稅轉化后的具體實施環(huán)節(jié)存在不確定性，能源企業(yè)的負擔可能會有所改變。
比如，環(huán)保稅收稅標準并非固定，上述稅額是以現(xiàn)行排污費收費標準劃定的最低值，各地稅額需由地方政府劃定，鼓勵地方上調收取標準，上限為最低標準的十倍。同時，環(huán)境稅減免的情況中也將地方規(guī)定的污染物排放標準考慮在內。
也就是說，在環(huán)境問題愈發(fā)受公眾關注的今天，地方政府有理由抬高標準，環(huán)保稅有可能帶來比排污費更高的生產(chǎn)成本。而環(huán)境稅交多交少，和地方政府的政策、標準密切相關，地方政府在環(huán)境稅收中的影響很大。同時有專家預測，環(huán)境稅開征之后，其收入也將全部歸地方所有。
對煤炭、石油等傳統(tǒng)能源企業(yè)和傳統(tǒng)能源大用戶，由此可能帶來一些問題。如：
能源企業(yè)和高耗能企業(yè)是否傾向于選擇環(huán)境稅更低的地區(qū)?對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，尤其是環(huán)境底子較好的地區(qū)，政府可能會選擇犧牲部分環(huán)境換取地方經(jīng)濟發(fā)展。今年11月曝出云南先鋒化工污染屢禁不止，督察組“在與干部談話和走訪問詢中發(fā)現(xiàn)，云南省一些地方和部門不少領導同志認為云南省生態(tài)環(huán)境基礎好，環(huán)境容量大，有點污染無所謂，環(huán)境保護工作主動性不夠。”在這種情況下，能源企業(yè)和高耗能企業(yè)可能會出現(xiàn)廠區(qū)遷移，以求減稅。
收稅標準和權利的下放，可能帶來地方政府借此尋租，企業(yè)尤其是繳稅大戶的能源企業(yè)需要和地方政府談判的局面呢?如果這個前提成立，能源企業(yè)和高耗能企業(yè)的競爭，就不僅僅是市場層面，還有政府關系層面。新興或小規(guī)模的能源和高耗能企業(yè)，就要面臨大公司在市場和政策兩方面的雙重夾擊。對于有政府資源優(yōu)勢的企業(yè)來說，則增加了法律法規(guī)方面的風險。
GDP增長壓力下的地方政府，會不會通過降低環(huán)境稅，吸納高排放企業(yè)入駐辦廠呢?上述問題我們不得而知。
好的方面是，企業(yè)使用清潔能源的動力和意愿有可能增強。太陽能、風能、核能等能源排放較低，用能企業(yè)在稅負成本上占有優(yōu)勢。同時傳統(tǒng)能源價格可能因稅升高，一定程度上拉近了傳統(tǒng)能源和新能源的價格差，企業(yè)會更傾向于采用清潔能源。另外由于目前環(huán)保稅不計碳排放，天然氣用戶受環(huán)境稅影響較小，鼓勵了企業(yè)更多采用天然氣替代煤炭。
企業(yè)也可趁此機會重新計算環(huán)境成本。如果減排紅利足夠彌補環(huán)保改造和設備運行成本，企業(yè)不妨提前布局。未來環(huán)境排放成本只會越來越高，越早改進，越有利于拉低長期的環(huán)境成本。
《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應稅污染物和當量值表》：
使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環(huán)保網(wǎng)”
