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全國工商聯(lián)建議:在污水 垃圾處理等領域免征增值稅

更新時間:2017-03-07 12:11 來源:界面 作者: 閱讀:5653 網(wǎng)友評論0

3月1日,全國工商聯(lián)環(huán)境商會向媒體公開了四份提案。其中,《關于環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議》提出,對污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等免征增值稅或增加返還比例。  

2015年6月12日,財政部和國家稅務總局印發(fā)了《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(下稱78號文)。該文規(guī)定,污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務,自2015年7月1日起征收增值稅。污水、垃圾及污泥處理勞務在繳稅后返還70%,即需要繳納30%的增值稅;再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%,即需要繳納50%的增值稅。  

而在78號文實施前,根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規(guī)定,對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅。  

《國家稅務總局關于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復》(國稅函〔2004〕1366號)也明確,按照營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍,單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務,其處理污水取得的污水處理費,不征收營業(yè)稅。  

3月1日,博天環(huán)境集團董事長兼總裁趙笠鈞在環(huán)境商會召開的媒體見面會上表示,從實際運行情況來看,78號文不但沒有減少稅負,實際增加了環(huán)保企業(yè)的稅負負擔。  

上述提案指出,根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于增值稅營業(yè)稅消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕72號)的規(guī)定,對增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。隨增值稅額附征的城市維護建設稅比例為7%,教育費附加比例為3%,地方教育費附加比例為2%。此外還規(guī)定,對于返還的增值稅,視同政府補貼收入,征收所得稅。  

提案指出,上述稅負,累計約占污水、垃圾、危廢處理費收入的4%-7%。造成利潤率本就很低的環(huán)保企業(yè)利潤大幅下降,甚至導致一些經(jīng)營情況本就不好的環(huán)保企業(yè)出現(xiàn)虧損。此外,延遲退稅造成環(huán)保企業(yè)流動資金數(shù)額增加,導致了融資數(shù)額及相應資金成本提高,運營成本增加。  

該提案顯示,以污水處理廠為例,按照污水行業(yè)平均處理情況:一個日處理5萬噸的污水處理廠,處理單價0.8元/噸,增值稅即征即退70%。執(zhí)行78號文之前,企業(yè)的凈利潤為82.8萬元,執(zhí)行78號文及營改增之后,企業(yè)的凈利潤為30.3萬元,凈利潤下降了63%。  

自78號文實施以來,有企業(yè)反映,部分地區(qū)存在“只征不返”或返稅不及時的現(xiàn)象。  

2016年1月,E20環(huán)境平臺曾發(fā)起“78號文增值稅收繳、返還情況”的調(diào)查。結(jié)果顯示,確有部分地區(qū)存在未返還或返還不及時的情況。例如,由于“78號文”的目錄對工業(yè)固廢列舉不全面,結(jié)果導致一些地方稅務機關對目錄中未列舉的工業(yè)固廢品類不予享受增值稅退稅70%的政策,使得企業(yè)最終實際稅負高達16.5%左右,成本大幅增加。  

此外,也有部分城市的稅務工作人員由于對新的文件政策不熟悉,或是業(yè)務不熟練等原因,導致增值稅退稅70%返稅不及時,影響到了環(huán)保企業(yè)的現(xiàn)金流,以及項目的再投資。  

關于“先征后返”的問題,趙笠鈞指出,78號文沒有規(guī)定“什么時候征”、“怎么樣返”。他建議78號文應明確上述問題,不讓環(huán)保企業(yè)有稅負的增加。  

“如果不做工作,這個返的時間就有極大的不確定性。征了之后再返,可能還會造成一些其他隱性的成本。”趙笠鈞說。  

《關于環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議》提出,對污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等免征增值稅或增加返還比例;對即征即退的增值稅免征所得稅;區(qū)別對待營改增實施前投產(chǎn)項目和實施后投產(chǎn)項目;對應稅負的增加,啟動調(diào)價或補貼機制,用以抵扣稅收政策調(diào)整對環(huán)保企業(yè)的影響。  

《提案》建議出臺退稅細則,解決延遲退稅的問題,并規(guī)范、明確企業(yè)辦理退稅應提交的材料。  

78號文規(guī)定:“因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi),不得享受增值稅即征即退政策。”對此,《提案》建議完善相關細則,對于不屬于環(huán)保企業(yè)原因造成的超標問題,免除“不得享受增值稅即征即退政策”的處罰。

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