近2/3省市調(diào)高環(huán)保稅應(yīng)稅污染物稅額標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)短期內(nèi)成本將增加
2018年1月1日，《環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱“環(huán)保稅法”)正式實(shí)施，與之同步實(shí)施的還有《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，作為排污收費(fèi)依據(jù)的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》同時(shí)廢止。這意味著實(shí)行了近40年的排污收費(fèi)制度退出了歷史舞臺(tái)。
在日前國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)的環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征實(shí)施動(dòng)員視頻會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)王軍指出，黨的十九大對(duì)堅(jiān)決打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，建設(shè)美麗中國(guó)作出了重大戰(zhàn)略部署。做好環(huán)保稅征收工作，是稅務(wù)部門(mén)貫徹落實(shí)黨的十九大精神的重要體現(xiàn)。
國(guó)務(wù)院明確環(huán)保稅全部作為地方收入
環(huán)保稅法包括5個(gè)部分，28條，全文不到3500字，信息量卻非常大，涵蓋了環(huán)保稅的所有重大問(wèn)題。環(huán)保稅總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污收費(fèi)向環(huán)保稅的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
一是在納稅人方面，環(huán)保稅納稅人和現(xiàn)行排污費(fèi)征收對(duì)象相一致，居民個(gè)人不用繳納環(huán)保稅。
二是環(huán)保稅稅目沒(méi)有變化，主要還是四大類，即大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。值得一提的是，環(huán)保稅法第9條規(guī)定，各省份可根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)。
三是環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)也是源于現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，比如對(duì)大氣污染物、水污染物沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，以排放量折合的污染當(dāng)量作為計(jì)稅依據(jù)。
四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)。以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，規(guī)定大氣污染物稅額和水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，地方政府可以在此標(biāo)準(zhǔn)的10倍范圍內(nèi)調(diào)節(jié)。固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元～1000元，噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元～11200元。
現(xiàn)行排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1∶9分成，費(fèi)改稅后，為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，國(guó)務(wù)院決定，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。
在中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文看來(lái)，環(huán)保稅屬于調(diào)節(jié)性稅種，征收環(huán)保稅不是為了取得稅收收入，而是要發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的調(diào)控作用，通過(guò)稅收機(jī)制倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
近1/3省份按最低限額征收，京津冀適用更高稅額
環(huán)保稅法第六條第二款規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
換言之，環(huán)保稅法賦予了地方政府調(diào)整稅額的法定權(quán)力。截至目前，全國(guó)大部分省份人大常委會(huì)已相繼審議通過(guò)了本地區(qū)環(huán)保稅方案。記者根據(jù)各省公開(kāi)資料梳理總結(jié)得出，近2/3省市調(diào)高應(yīng)稅污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)，其中京津冀適用更高稅額標(biāo)準(zhǔn)。
目前，遼寧、吉林、安徽、江西、陜西、甘肅、青海、黑龍江、寧夏和新疆等10個(gè)省份，明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。
京津冀則普遍對(duì)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物確定了更高的適用稅額。北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元，均按環(huán)保稅法規(guī)定的稅額幅度上限執(zhí)行。
天津市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量10元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，僅次于北京。
河北省將主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為3檔，分別按照環(huán)保稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行，其他污染物全省執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
其中，與北京相鄰的13個(gè)縣(市、區(qū))和雄安新區(qū)及相鄰的12個(gè)縣(市、區(qū))執(zhí)行一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)，石家莊市、保定市、廊坊市、定州市、辛集市(不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域)執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)，唐山市、秦皇島市、滄州市、張家口市、承德市、衡水市、邢臺(tái)市、邯鄲市(不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域)執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)。
此外，京津冀周邊省份也將執(zhí)行較高稅額標(biāo)準(zhǔn)。例如，河南省應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量4.8元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量5.6元，為環(huán)保稅法規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍。
山東省將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但針對(duì)不同的大氣污染物，應(yīng)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。根據(jù)山東省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物的稅額為每污染當(dāng)量6元，其他應(yīng)稅大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元。
對(duì)于京津冀及周邊省份適用較高稅額標(biāo)準(zhǔn)，河南工業(yè)大學(xué)法學(xué)院副院長(zhǎng)譚波認(rèn)為，“這實(shí)際上是原則性和靈活性的結(jié)合”。他解釋說(shuō)，以北京市和河北省為例，兩省市按照地域進(jìn)行了契合，北京市應(yīng)稅污染物稅額適用最高標(biāo)準(zhǔn)，而河北省內(nèi)靠近北京市的地區(qū)就適用較高標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上做到了協(xié)同，促進(jìn)了區(qū)域環(huán)境污染的治理。
企業(yè)短期內(nèi)成本將增加，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看企業(yè)會(huì)更有競(jìng)爭(zhēng)力
從去年環(huán)保稅法出臺(tái)以來(lái)，圍繞環(huán)保稅是否會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的討論就未曾停過(guò)。隨著全國(guó)多個(gè)省份人大常委會(huì)審議通過(guò)本地區(qū)環(huán)保稅方案，答案呼之欲出。概括起來(lái)，就是“一增一減”。
所謂“增”，體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是按照稅負(fù)平移原則，環(huán)保稅的稅率下限和排污費(fèi)最低征收標(biāo)準(zhǔn)是一致的。但事實(shí)上，全國(guó)多個(gè)省份將執(zhí)行高于環(huán)保稅法規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，這種情況下，企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所增加。
山西華興鋁業(yè)有限公司總經(jīng)理鄧建杰接受本刊專訪時(shí)表示，“費(fèi)”改“稅”后，山西省明確應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元，高于原來(lái)排污費(fèi)每污染當(dāng)量1.2元，對(duì)那些超標(biāo)排放的企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本確實(shí)增加了。
“山西華興鋁業(yè)對(duì)熱電脫硫、脫硝及除塵設(shè)施實(shí)施超低排放改造，目前在線監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示各項(xiàng)指標(biāo)均低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%，也就是說(shuō)我們可以享受減按50%征收環(huán)保稅。”鄧建杰告訴記者。
二是對(duì)于未能?chē)?yán)格執(zhí)行環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，以及過(guò)去在排污費(fèi)征管過(guò)程中存在的協(xié)商收費(fèi)和欠繳排污費(fèi)情況，開(kāi)征環(huán)保稅后，企業(yè)將會(huì)受到一定影響。
在鄧建杰看來(lái)，開(kāi)征環(huán)保稅，不僅僅是一個(gè)由排污費(fèi)變?yōu)榄h(huán)保稅的問(wèn)題，更重要的是理念和認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變。過(guò)去排污費(fèi)由地方環(huán)保部門(mén)征收，強(qiáng)制性不夠，現(xiàn)在改為征稅，能拖就拖、能欠就欠的情況不存在了，所有企業(yè)一視同仁必須嚴(yán)格執(zhí)行。
需要強(qiáng)調(diào)的是，排污費(fèi)和環(huán)保稅一般按月計(jì)算，按季度繳納，2018年第一季度，排污單位仍需繳納2017年第四季度的排污費(fèi)。
所謂“減”，就是環(huán)保稅最終是幫助企業(yè)“減負(fù)”。復(fù)旦大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心主任李志青接受采訪時(shí)表示，環(huán)保稅是一種從量稅，應(yīng)稅污染物排放越多，繳稅越多。
“生產(chǎn)效率低、污染排放多的企業(yè)將繳納更多環(huán)保稅;但生產(chǎn)效率高、污染排放少的企業(yè)可從中獲得好處”。李志青進(jìn)一步解釋說(shuō)，環(huán)保稅實(shí)則是對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行“甄別”，甚至是“分化”，環(huán)保稅負(fù)差異最終造成價(jià)格差別或生產(chǎn)規(guī)模差異,好企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率提高了，壞企業(yè)被擠出市場(chǎng)。
一位業(yè)內(nèi)人士告訴記者，短期來(lái)看，治污會(huì)增加企業(yè)成本，但長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，企業(yè)承擔(dān)的很多成本能夠被消化掉，甚至可以轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)力。“環(huán)保稅的實(shí)施可以促進(jìn)企業(yè)環(huán)境成本內(nèi)部化。”
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