環(huán)保企業(yè)，你知道有這些稅收優(yōu)惠嗎？
.jpg)
近日一系列稅收減免政策為環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來利好，尤其是有望使第三方治理企業(yè)加大在技術研發(fā)創(chuàng)新方面的投入。
實施環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策符合我國綠色發(fā)展戰(zhàn)略和稅收優(yōu)惠原則，是充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿功能作用，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支撐經(jīng)濟高質量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境高水平保護的重要舉措。環(huán)保企業(yè)吃準吃透稅收優(yōu)惠政策，既有利于自身發(fā)展，更有利于在經(jīng)濟高質量發(fā)展中實現(xiàn)自身價值和使命。
環(huán)保技術與設備稅收優(yōu)惠主要包括增值稅和企業(yè)所得稅
增值稅對技術研發(fā)和服務業(yè)務創(chuàng)造的收入可免征；對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相應的企業(yè)所得稅
我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)可分為環(huán)保技術與設備（產(chǎn)品）、環(huán)境服務和資源綜合利用3部分。根據(jù)我國現(xiàn)行稅制體系，我國環(huán)保企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括免稅、即征即退、稅收抵免、稅收減免、加計扣除、減計收入、加速折舊、低稅率等。
環(huán)保技術與設備的稅收優(yōu)惠包括：在增值稅方面，對提供技術研發(fā)和服務業(yè)務而創(chuàng)造的收入，免征相應的增值稅。對進口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術設備及其關鍵零部件、原材料免征增值稅和關稅，其中，涵蓋17類大型環(huán)保及資源綜合利用設備等，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備、廢水治理設備、資源綜合利用設備等環(huán)保技術裝備和產(chǎn)品。企業(yè)購進或自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑相關憑證從銷項稅額予以抵扣。
在企業(yè)所得稅方面，對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相應的所得稅。企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備）和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免？萍夹椭行∑髽I(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優(yōu)惠。根據(jù)財政部和稅務總局《關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優(yōu)惠政策力度。
資源綜合利用稅收優(yōu)惠涉及增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等
增值稅分情況享受100%、70%、50%、30%即征即退優(yōu)惠；廢棄資源作為主要原材料的企業(yè)在規(guī)定情況下減按90%計入當年收入總額等
在增值稅方面，根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（財稅〔2015〕78號），以垃圾、農(nóng)林剩余物為燃料生產(chǎn)的熱力或電力，以及以工業(yè)廢氣為原材料生產(chǎn)的電力、熱力享受即征即退100%優(yōu)惠政策；綜合利用廢渣、工業(yè)污泥、廢氣生產(chǎn)的建筑材料、水泥、生物柴油等產(chǎn)品，享受增值稅即征即退70%；自產(chǎn)自銷廢物綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)實行即征即退50%優(yōu)惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業(yè)實行即征即退30%優(yōu)惠。
在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料的企業(yè)，其生產(chǎn)符合國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額。
在資源稅方面，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。
環(huán)境服務稅收優(yōu)惠有這些
包括垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%；企業(yè)所得稅“三免三減半”，第三方企業(yè)減按15%稅率征收等
在增值稅方面，2015年6月12日，財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%的政策！敦斦繃叶悇湛偩株P于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。
在企業(yè)所得稅方面，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條規(guī)定：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠。認定為高新技術企業(yè)所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)可依據(jù)年納稅所得額規(guī)模減按25%或50%計所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在環(huán)保稅方面，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。
特殊企業(yè)也有扶持
對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策
對西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。
在個人所得稅方面，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優(yōu)惠政策。將職務科技成果轉化為股份、投資比例的科研機構、高等學；蛘攉@獎人員暫不征收個人所得稅？萍既藛T取得職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵個人所得稅優(yōu)惠。對非上市公司和上市公司股權激勵延期納稅優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
作者單位：生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心
案例
瀚藍環(huán)境是一家業(yè)務領域涵蓋自來水生產(chǎn)與供應、污水處理、固廢處理、燃氣供應等的綜合環(huán)境服務企業(yè)。企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠種類相對單一。瀚藍環(huán)境主要享受了增值稅即征即退和三免三減半政策，其他稅收優(yōu)惠政策享受較少。
受稅收優(yōu)惠幅度相對穩(wěn)定。2015~2017年，瀚藍環(huán)境稅收優(yōu)惠額占營業(yè)收入的比重相對穩(wěn)定，增值稅返還額占營業(yè)收入的比例大約在0.57%~0.7%，近兩年所得稅優(yōu)惠額占營業(yè)收入的比重大約0.3%~0.5%之間。
瀚藍環(huán)境享受的優(yōu)惠政策
增值稅：公司所屬各項目公司電力收入的增值稅按照上述政策在取得稅局認定審批后享受即征即退100%的政策。公司所屬各項目公司垃圾處理收入、污泥處理收入及污水處理勞務的增值稅按照上述政策在取得稅務局認定審批后享受增值稅即征即退70%的政策。
企業(yè)所得稅：符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。公司各污水處理及固廢處理項目公司按照上述政策享受所得稅減免優(yōu)惠。
摘自瀚藍環(huán)境2017年年報
使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環(huán)保網(wǎng)”
