鋼鐵企業(yè)碳排放履約成本管理研究
隨著全球氣候變暖等環(huán)境問(wèn)題日益加劇，控制溫室氣體排放已勢(shì)在必行，中國(guó)是世界上溫室氣體排放數(shù)量最大的國(guó)家之一，因此我國(guó)正積極推動(dòng)低碳、可持續(xù)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型。“十三五規(guī)劃”中明確到2020年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2015年下降18%的規(guī)劃目標(biāo)，鋼鐵行業(yè)是承擔(dān)碳排放履約責(zé)任的重要行業(yè)，根據(jù)《碳排放權(quán)交易管理辦法（試行）》的規(guī)定“碳排放配額分配以免費(fèi)分配為主，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)要求適時(shí)引入有償分配”，因此，碳排放配額管理約束壓力將逐步增加, 企業(yè)履約合規(guī)的成本也將提高，因此碳排放履約成本管理變得尤為重要。
一、碳排放交易及履約成本的含義
碳排放權(quán)交易是指被納入碳排放配額管理的重點(diǎn)用能（排放）單位或者碳資產(chǎn)管理公司等交易主體，從碳市場(chǎng)通過(guò)拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、有償競(jìng)價(jià)等方式出售或者購(gòu)入排放配額或國(guó)家核證自愿減排量（CCER）所發(fā)生的交易活動(dòng)，其目的是為了推動(dòng)企業(yè)履行碳排放控制責(zé)任，鼓勵(lì)減排成本低的企業(yè)超額減排，在自身獲利的同時(shí)，將排放權(quán)轉(zhuǎn)讓給需要的企業(yè)，從而有效降低為實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)而發(fā)生的履約成本。
碳排放履約成本即指納入碳排放配額管理的企業(yè)為實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)所發(fā)生的節(jié)能技改等減排成本及通過(guò)碳排放交易所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及包括收益、罰款、碳資產(chǎn)管理費(fèi)等其他成本的總和。
案例1：以上海市A企業(yè)為例，若A企業(yè)2017年免費(fèi)發(fā)放的碳配額為3000萬(wàn)噸，2017年實(shí)際發(fā)生碳排放3050萬(wàn)噸，則A企業(yè)存在50萬(wàn)噸碳配額缺口，A企業(yè)為履行清繳義務(wù)，期間節(jié)能改造支出發(fā)生2000萬(wàn)元，通過(guò)碳排放配額有償競(jìng)價(jià)的方式購(gòu)買了50萬(wàn)噸碳配額，價(jià)格為40元/噸，交易費(fèi)為16000元（按萬(wàn)分之八收。瑒t該企業(yè)2017年碳排放履約成本為4001.6萬(wàn)元。
二、鋼鐵企業(yè)碳排放交易成本影響因素
目前，中國(guó)碳排放交易在北京、天津、上海、重慶、深圳、廣東、湖北和福建八省市進(jìn)行試點(diǎn)，除北京外，其他試點(diǎn)區(qū)域控排企業(yè)中均涉及鋼鐵行業(yè)，不同區(qū)域碳排放相關(guān)政策存在較大差異，主要表現(xiàn)在免費(fèi)配額及CCER抵消機(jī)制方面，導(dǎo)致履約成本大相徑庭。
1.排放配額計(jì)算方法及控排系數(shù)不同
深圳及重慶的排放配額計(jì)算方法與其他區(qū)域差異略大，其他區(qū)域基本按歷史排放結(jié)合年度產(chǎn)量計(jì)算，相對(duì)差異較小，但歷史年限選擇各區(qū)域也不盡相同。
表1 鋼鐵行業(yè)排放配額計(jì)算方法和免費(fèi)配額比例
（數(shù)據(jù)來(lái)源：各省市發(fā)改委官網(wǎng)公開2018年碳排放權(quán)配額分配方案資料）
2.CCER抵消比例不同
從可用于抵消實(shí)際碳排放量的比例來(lái)看，1%~10%不等，順序從小到大依次為：上海、北京、福建、重慶、廣東、深圳、天津、湖北。從區(qū)域限制來(lái)看，上海、重慶無(wú)區(qū)域限制，其他區(qū)域均優(yōu)先要求省內(nèi)項(xiàng)目，對(duì)省外比例、項(xiàng)目、交易地點(diǎn)等均有不同程度的限制。
表2 鋼鐵行業(yè)排放配額計(jì)算方法和免費(fèi)配額比例
（數(shù)據(jù)來(lái)源：各省市發(fā)改委官網(wǎng)公開2018年碳排放權(quán)配額分配方案資料）
3.配額調(diào)節(jié)幅度不同
除北京、上海外，其他區(qū)域均有配額調(diào)節(jié)幅度，其中廣東、湖北、重慶、福建均有配額缺口封頂限制，即有償配額或富裕配額均有上下線限制。
表3 配額調(diào)節(jié)表
（數(shù)據(jù)來(lái)源：各省市發(fā)改委官網(wǎng)公開2018年碳排放權(quán)配額分配方案資料）
4.各地履約成本不同
目前全國(guó)碳市場(chǎng)尚未統(tǒng)一，不同地方碳市場(chǎng)存在發(fā)展程度差異、價(jià)格波動(dòng)非對(duì)稱性以及對(duì)市場(chǎng)消息敏感度不一致的特點(diǎn)，這導(dǎo)致了處于不同碳試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)履約成本的差異性。從《2018-2019中國(guó)碳市場(chǎng)進(jìn)展》報(bào)告的中國(guó)地方碳市場(chǎng)價(jià)格區(qū)間中可以看出，北京、深圳、重慶的碳市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，從2018-2019年各碳市場(chǎng)均價(jià)來(lái)看，北京最高，其次是深圳、上海，重慶的價(jià)格最低。另外，各市場(chǎng)的碳交易由交易所按一定比例收取手續(xù)費(fèi)，碳價(jià)越高，手續(xù)費(fèi)比例越高相應(yīng)的交易成本就越高。
（數(shù)據(jù)來(lái)源：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)綠色金融國(guó)際研究院《中國(guó)試點(diǎn)碳市場(chǎng)2019年總結(jié)：市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)一步拉大》）
案例2：假定某鋼鐵企業(yè)排放配額為3226萬(wàn)噸且在各地區(qū)計(jì)算的排放配額相同，則按2018年各地區(qū)碳排放權(quán)配額分配方案及2019年碳配額市場(chǎng)價(jià)格情況計(jì)算如下：
表4 履約交易成本情況
從上表可以看出，受不同政策及不同地域市場(chǎng)影響，該企業(yè)在不同地區(qū)的履約交易成本最高達(dá)3636萬(wàn)元，最低則無(wú)交易成本，相反還有富裕配額可供出售。
三、鋼鐵企業(yè)降低碳排放履約成本的幾點(diǎn)思考
一是，從大環(huán)境來(lái)說(shuō)，鋼鐵行業(yè)低效落后產(chǎn)能的淘汰是必然趨勢(shì)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型力度加大、經(jīng)濟(jì)增速更趨合理、結(jié)構(gòu)調(diào)整、鋼鐵需求增量見頂，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)鋼材消費(fèi)的帶動(dòng)作用逐步減弱，鋼鐵行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入收縮期，在電力行業(yè)全國(guó)碳市場(chǎng)建設(shè)啟動(dòng)之后，鋼鐵行業(yè)在“十四五”期間也要納入碳排放權(quán)交易市場(chǎng)，未來(lái)化解產(chǎn)能過(guò)剩，逐步提高低排放電爐鋼比例是整個(gè)鋼鐵行業(yè)減排的大趨勢(shì)，同時(shí)市場(chǎng)的透明化，規(guī)范化，衍生產(chǎn)品的多樣化也是將為企業(yè)降低碳排放履約成本提供支撐。
二是，從企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，降低鋼鐵企業(yè)碳排放強(qiáng)度，從源頭降低配額缺口減少履約成本。鋼鐵企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)工藝很難有減少碳排放的技術(shù)突破，優(yōu)化內(nèi)部能源結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部能源、二次資源的循環(huán)利用效率是降低碳排放的重要途徑。
三是，從企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)碳資產(chǎn)管理，充分利用碳交易市場(chǎng)及開發(fā)自愿減排項(xiàng)目獲取和交易CCER,將企業(yè)碳資產(chǎn)在碳市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)最大程度的增值，從而有效降低履約和交易帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
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