博天環(huán)境連續(xù)5年巨額財務造假，或?qū)⒈粚嵤⿵娭仆耸?/h1>
更新時間：2023-12-11 09:00
來源：中國環(huán)境
作者: 劉良偉
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【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】8日晚間，*ST博天涉嫌信息披露違法違規(guī)一案迎來了結(jié)局預告。
北京證監(jiān)局查證了*ST博天涉嫌違法的事實，并向其下發(fā)了《行政處罰事先告知書》（以下簡稱《告知書》）。
內(nèi)容顯示，*ST博天涉嫌連續(xù)5年財務造假。公司虛假記載的信息披露違法行為持續(xù)時間長，虛假記載金額大、占比高，嚴重損害證券市場秩序。
按照退市規(guī)則，*ST博天觸及重大違法強制退市情形，可能被實施重大違法強制退市。
這家國內(nèi)環(huán)保領域的“元老級”企業(yè)，為何頻陷法律糾紛？
連續(xù)5年造假，虛增或虛減營業(yè)收入、利潤
《告知書》認定*ST博天通過多種方式虛增或虛減營業(yè)收入、利潤，導致2017年、2018年、2019年、2020年、2021年年度報告存在虛假記載。公司2020年及2021年資產(chǎn)負債表虛假記載金額合計1,954,795,259.94元，占該2年披露的年度期末凈資產(chǎn)合計金額的138.06%。
如此巨額的財務造假是通過哪些方式實現(xiàn)的？
根據(jù)公司公告、相關合同、財務資料、詢問筆錄、微信聊天記錄、相關方提供材料等證據(jù)，*ST博天主要通過3種方式虛增或虛減營業(yè)收入、利潤。
一是是未及時對已終止的設備銷售業(yè)務進行會計處理，并通過簽署虛假委托付款協(xié)議的方式抵消虛增收入引起的往來款項，此類情形涉及合肥清溪項目；二是未及時對已竣工結(jié)算的項目進行會計處理，并通過簽署虛假委托付款協(xié)議的方式抵消虛增收入引起的往來款項，此類情形涉及兗礦榆林100萬噸/年煤間接液化示范項目污水處理廠及回用水處理工程總承包項目等EPC項目；三是使用無商業(yè)實質(zhì)的驗工計價憑證確認工程進度，并通過簽署虛假債權債務轉(zhuǎn)讓協(xié)議、委托付款協(xié)議的方式，隱瞞虛增收入的情況，此類情形涉及雷州市村級生活污水處理PPP項目等PPP項目。
具體到這5年間，虛增利潤最高時竟占當期披露利潤總額的223.80%。
2017年，博天環(huán)境虛增營業(yè)收入34,739.80萬元，占當期披露營業(yè)收入的11.40%；綜合考慮相關減值的影響，虛增利潤11,801.65萬元，占當期披露利潤總額的70.68%；
2018年，博天環(huán)境虛增營業(yè)收入109,847.85萬元，占當期披露營業(yè)收入的25.33%；綜合考慮相關減值的影響，虛增利潤50,144.73萬元，占當期披露利潤總額的223.80%；
2019年，博天環(huán)境虛減營業(yè)收入2,874.52萬元，占當期披露營業(yè)收入的0.99%；綜合考慮相關減值的影響，虛減利潤11,605.96萬元，占當期披露利潤總額的14.01%；
2020年，綜合考慮相關減值的影響，虛減利潤4,939.16萬元，占當期披露利潤總額的11.90%；
2021年，綜合考慮相關減值及投資收益調(diào)整等因素影響，虛減利潤24,944.26萬元，占當期披露利潤總額的17.37%。
觸及重大違法強制退市，擬處1300萬元罰款，
且對時任董事長采取7年證券市場禁入措施
北京證監(jiān)局認為，公司虛假記載的信息披露違法情形觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2023年8月修訂）》中的重大違法強制退市情形，即公司披露的資產(chǎn)負債表連續(xù)2年均存在虛假記載，資產(chǎn)負債表虛假記載金額合計達到5億元以上，且超過該2年披露的年度期末凈資產(chǎn)合計金額的50%，可能被實施重大違法強制退市。如根據(jù)行政處罰決定書認定的事實，公司觸及重大違法強制退市情形，公司股票將被終止上市。
對*ST博天及時任董事長、總經(jīng)理、財務總監(jiān)等有關責任人予以責令改正、警告和罰款，罰款合計1300萬元，并對實際控制人趙笠鈞采取7年證券市場禁入措施。
趙笠鈞在2018環(huán)境上市公司峰會致辭
根據(jù)規(guī)則，*ST博天將自披露收到行政處罰決定書之日起開始停牌，交易所將在披露行政處罰決定書后15個交易日內(nèi)，作出是否終止公司股票上市的決定。
此案的最終結(jié)果以中國證監(jiān)會出具的正式處罰決定書為準。*ST博天表示，截至本公告披露日，公司生產(chǎn)經(jīng)營情況正常；同時，公司對上述相關擬處罰措施將積極行使聽證或進行陳述、申辯等合法權利，維護公司和廣大投資者權益。
對財務造假查處清退的步伐將加快，4種重大違法退市情形須注意
*ST博天成立于1995年，是國內(nèi)較早的水生態(tài)環(huán)境綜合服務商，可謂環(huán)境領域的“明星”企業(yè)。2017年2月，公司在上交所掛牌上市。但之后由于大舉參與PPP項目等原因，公司深陷債務危機。從2019年起，*ST博天開始連續(xù)三年虧損。2022年5月6日，由于公司2021年度末期歸母凈資產(chǎn)為負，觸發(fā)了對股票實施退市風險警示的情形，公司股票簡稱由“博天環(huán)境”變更為“*ST博天”。其間，公司多次尋找國資進行混改，最終未能如愿以償。
對于*ST博天而言，近年來少有的令人振奮的事件是始于2022年6月的司法重整，這讓*ST博天有望摘掉“*ST”的帽子。
作為*ST博天的債權人，2022年4月，安徽子諾環(huán)？萍加邢薰荆ㄒ韵潞喎Q安徽子諾）向北京市第一中級人民法院申請對*ST博天進行重整，并申請啟動預重整程序。
安徽子諾與*ST博天簽訂了《大同市御東新區(qū)污水處理廠改擴建工程（二期改造）項目設備材料采購合同》，合同總價款為3600萬元。安徽子諾履行了約定的全部義務后，*ST博天未清償申請人對公司享有的合法到期債權，債權金額為人民幣3120萬元。為維護自身權益，安徽子諾申請對*ST博天進行重整。
可以說，*ST博天是我國破產(chǎn)重整新政首批受益者之一。2022年初，滬深交易所就上市公司破產(chǎn)重整等事項發(fā)布監(jiān)管指引，對破產(chǎn)重整進行了全流程規(guī)范。這對不少企業(yè)來說，無疑是個好消息。需要紓困的企業(yè)除了“混改”，又多了一條新路子——司法重整，可以通過引入重整投資人，帶來增量資金，化解風險。
*ST博天認為，如果司法重整順利的話，預計公司的資產(chǎn)負債結(jié)構將獲得顯著優(yōu)化，公司持續(xù)經(jīng)營能力和盈利能力也將得以恢復，退市風險得到徹底化解。
2022年12月23日晚間，*ST博天發(fā)布公告稱，公司收到北京市第一中級人民法院送達的《民事裁定書》，確認公司《重整計劃》已經(jīng)執(zhí)行完畢，并終結(jié)公司重整程序。
有觀點認為，*ST博天債務危機終于畫上句號。
然而，事實證明并非如此。據(jù)悉，監(jiān)管部門此前已多次向*ST博天發(fā)函，指出其在建工程、應收賬款等重點財務科目存在問題，但公司卻一再有所隱瞞。直至2023年3月31日，在強大的監(jiān)管壓力下，*ST博天才披露會計差錯更正公告，對2017年度至2021年度合并財務報表和母公司財務報表進行追溯調(diào)整。
其自認更正如下會計差錯：2017年，多記應收賬款72,056,841.99元，多記在建工程278,613,919.45元，多記應付賬款225,588,994.04元；2018年，多記應收賬款392,962,647.60元，多記在建工程1,058,923,120.64元，多記應付賬款790,017,083.10元；2019年，多記應收賬款6,592,819.33元，多記在建工程881,388,595.13元，多記應付賬款349,989,292.35元；2020年，少記應收賬款3,819,450.01元，多記在建工程822,391,385.38元，多記應付賬款351,020,608.35元；2021年，多記應收賬款419,294,145.87元，多記應付賬款358,269,670.33元。
此次*ST博天面臨的處罰為“財務造假‘零容忍’”又增加了一個典型案例。
據(jù)悉，不久前發(fā)布的退市新規(guī)明確了4種證券重大違法退市情形，即首發(fā)上市欺詐發(fā)行、重組上市欺詐發(fā)行、年報造假規(guī)避退市，以及“造假金額+造假比例”的重大財務造假退市量化指標。*ST博天便是觸及了“造假金額+造假比例”的組合指標。
自從退市新規(guī)發(fā)布實施以來，在中國證監(jiān)會和滬深兩所等的監(jiān)管合力下，一批質(zhì)次公司被有效出清，“有進有出、優(yōu)勝劣汰”的常態(tài)化退市機制已逐步形成。隨著監(jiān)管力度的不斷加強，重大違法強制退市已持續(xù)顯現(xiàn)威力。
有業(yè)內(nèi)人士指出，對財務造假查處清退的步伐將加快，參與重大財務造假的公司和責任主體都將面臨重罰。
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