開(kāi)征環(huán)境稅 消費(fèi)者難逃成本被轉(zhuǎn)嫁
日趨“白熱化”的環(huán)境稅討論，漸進(jìn)“密集” 的官方表態(tài)，此起彼伏的專(zhuān)家學(xué)者聲音，這一切似乎都成為環(huán)境稅即將開(kāi)征的“前兆”。然而，環(huán)境稅不是一個(gè)簡(jiǎn)單稅種，而是一個(gè)涵蓋多個(gè)稅種的稅系，開(kāi)征難度不容置疑。那么，環(huán)境稅開(kāi)征后，與環(huán)境保護(hù)緊密相關(guān)的企業(yè)會(huì)受到什么影響， 其增加的企業(yè)稅負(fù)如果轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，個(gè)人又將如何承受？
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涉及重復(fù)征稅短期內(nèi)開(kāi)征難
在8月24日召開(kāi)的“中澳政府管理項(xiàng)目總結(jié)大會(huì)暨項(xiàng)目成果國(guó)際交流會(huì)”上，發(fā)改委財(cái)政金融司司長(zhǎng)徐林稱(chēng)，中國(guó)環(huán)境保護(hù)的壓力非常大，如果排污企業(yè)，包括排污個(gè)人不繳納環(huán)境稅，對(duì)保護(hù)環(huán)境是不利的。我國(guó)可能要開(kāi)征環(huán)境稅。
其實(shí)，對(duì)于環(huán)境稅，業(yè)界一直議論不斷，官方表態(tài)也開(kāi)始進(jìn)入“密集期”。早在今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，環(huán)境保護(hù)部副部長(zhǎng)潘岳稱(chēng)，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部已經(jīng)將環(huán)境稅問(wèn)題列入議事日程；4月，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人發(fā)文指出，今后一個(gè)時(shí)期要研究開(kāi)征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收導(dǎo)向。5月底，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)《發(fā)展改革委關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見(jiàn)的通知》表示，將深化財(cái)稅體制改革，研究開(kāi)征環(huán)境稅方案。
近期有媒體曝出，環(huán)境稅在“十二五”期間開(kāi)征的可能性比較大，還給出環(huán)境稅具體征收節(jié)點(diǎn)，稱(chēng)環(huán)境稅將在2013年開(kāi)征。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希在接受記者采訪時(shí)雖未給出明確回復(fù)，卻也表示，環(huán)境稅“十二五”期間開(kāi)征是一種可能，可能意味著現(xiàn)有的一些環(huán)保稅種在“十二五”期間稅率或者征收范圍會(huì)有所變化，也可能意味著有新環(huán)保稅種出臺(tái)。就目前來(lái)看，環(huán)境稅的完善工作一直在逐步推進(jìn)過(guò)程之中。
雖然熱議不斷，但20世紀(jì)末國(guó)際稅收學(xué)界興起的環(huán)境稅這一概念，至今沒(méi)有一個(gè)被廣泛接受的統(tǒng)一定義。不過(guò)，接受記者采訪的專(zhuān)家學(xué)者普遍認(rèn)為，環(huán)境稅應(yīng)包含所有與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅種。“如果給環(huán)境稅明確下一個(gè)定義，那應(yīng)該設(shè)定為，凡是以發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境為目的的稅種統(tǒng)稱(chēng)為環(huán)境稅。”劉尚希表示，環(huán)境稅是一個(gè)稅系，現(xiàn)有與環(huán)保有關(guān)的稅種都可稱(chēng)為環(huán)境稅。因?yàn)榄h(huán)境稅不是單一稅種，諸多現(xiàn)有稅種都可劃歸到環(huán)境稅中，以燃油稅以及遭熱炒的碳稅和資源稅為例，它們都是以環(huán)保為目的，所以都應(yīng)屬環(huán)境稅范疇。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇同樣認(rèn)為：“定義環(huán)境稅雖是復(fù)雜問(wèn)題，但以保護(hù)環(huán)境為目的開(kāi)征的稅種都可算為環(huán)境稅，其主要內(nèi)容應(yīng)該為消費(fèi)稅。”
據(jù)了解，目前西方國(guó)家基本形成完整的環(huán)境稅稅系，已開(kāi)征的環(huán)境稅涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等十多種，課征范圍極為廣泛，包括二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅、垃圾稅等。通常各個(gè)國(guó)家都根據(jù)國(guó)情，選擇相關(guān)稅種組合實(shí)施，大多數(shù)國(guó)家選擇五種以上。西方國(guó)家征收環(huán)境稅不局限于按“污染者付費(fèi)”原則，其目標(biāo)擴(kuò)展到促進(jìn)資源節(jié)約、促進(jìn)生產(chǎn)模式和消費(fèi)模式的轉(zhuǎn)變等方面。
“西方國(guó)家的做法，是對(duì)每一種排放物設(shè)置一個(gè)稅種，例如為二氧化硫設(shè)置硫稅、為二氧化碳設(shè)置碳稅，但這種做法在我國(guó)行不通，就我國(guó)國(guó)情來(lái)看，想在現(xiàn)有稅種基礎(chǔ)上另起爐灶，單純?yōu)槊糠N污染物設(shè)置一個(gè)環(huán)境稅稅種的做法是不可取的。”劉尚希表示，“中國(guó)模式環(huán)境稅開(kāi)征策略或?qū)Ⅲw現(xiàn)有保有壓，環(huán)境稅包含內(nèi)容甚廣，具體實(shí)施方式也要有所不同。以目前開(kāi)展的新能源汽車(chē)補(bǔ)貼為例，實(shí)際是通過(guò)稅收鼓勵(lì)使用新能源，以達(dá)到環(huán)保目的，這可定義為環(huán)境稅的一種實(shí)施策略；相反，以資源稅為例，通過(guò)改革措施，擴(kuò)大征收范圍、實(shí)行從價(jià)計(jì)征、適度提高稅率，對(duì)資源開(kāi)采、運(yùn)輸、使用過(guò)程中的環(huán)境成本進(jìn)行內(nèi)化，限制資源過(guò)度開(kāi)采、過(guò)度使用，同樣是為達(dá)到環(huán)保目的，故也是推進(jìn)環(huán)境稅的一種方式。”
“開(kāi)征新環(huán)境稅稅種還需綜合考慮各方因素。”劉尚希認(rèn)為，企業(yè)、個(gè)人能否承受新稅種負(fù)擔(dān)或許是環(huán)境稅首先需要跨越的“兩道坎”。
“我國(guó)現(xiàn)行的稅制中并不是沒(méi)有環(huán)境稅，與環(huán)保有關(guān)的稅收制度已有資源稅、燃油稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅等稅種，怎樣避免和現(xiàn)有稅種沖突造成重復(fù)征收，理順稅費(fèi)關(guān)系是開(kāi)征環(huán)境稅首先需要考慮的問(wèn)題。”在楊志勇看來(lái)，“環(huán)境稅應(yīng)該根據(jù)排放水平征收，但是什么類(lèi)的排放需要首先征收，是碳，還是硫，或者其他，這需要討論，根據(jù)不同種類(lèi)的排放量分別設(shè)置對(duì)應(yīng)的征稅額，也是一個(gè)非常技術(shù)性的問(wèn)題；定義環(huán)境稅屬于技術(shù)層面問(wèn)題，企業(yè)、個(gè)人的承受能力同樣不容忽視。”
汽車(chē)鋼鐵、石油化工業(yè)受沖擊最大
立足于保護(hù)環(huán)境的環(huán)境稅，其開(kāi)征必然對(duì)市場(chǎng)大大小小企業(yè)帶來(lái)影響，而不同性質(zhì)的企業(yè)，其前途和命運(yùn)也將不同。傳統(tǒng)行業(yè)、高耗能、高污染行業(yè)將遭受沖擊，如消耗資源行業(yè)、已經(jīng)產(chǎn)生環(huán)境危害的行業(yè)，或者是未來(lái)產(chǎn)品運(yùn)用將會(huì)產(chǎn)生環(huán)境污染與危害的行業(yè)。
“對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)或高耗能、高污染行業(yè)而言，環(huán)境稅將提高企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)成本，企業(yè)或?qū)⒉糠殖杀巨D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品價(jià)格上，由此，將削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。”中投顧問(wèn)環(huán)保行業(yè)研究員侯宇軒表示，石油、化工、鋼鐵、能源等比較大的行業(yè)將受環(huán)境稅影響較為嚴(yán)重，但具體影響還要根據(jù)環(huán)境稅的征收稅率以及稅基等確定。
環(huán)境稅的征收還將影響到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。侯宇軒稱(chēng)，以汽車(chē)行業(yè)為例，若環(huán)境稅開(kāi)征，鋼鐵行業(yè)必定受到影響，通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，將間接影響到汽車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本問(wèn)題，同時(shí)，石油化工行業(yè)與電力行業(yè)的效應(yīng)傳遞將影響到汽車(chē)后續(xù)消費(fèi)問(wèn)題。汽車(chē)運(yùn)行過(guò)程中排放的大氣污染物對(duì)環(huán)境造成一定影響，也有可能成為征收對(duì)象。因此，整個(gè)汽車(chē)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、運(yùn)行各個(gè)方面都將受到不同程度的影響。
不過(guò)，侯宇軒認(rèn)為，開(kāi)征環(huán)境稅雖會(huì)沖擊傳統(tǒng)高耗能行業(yè)，但并不意味著高污染行業(yè)將被“一竿子打死”。若替代效應(yīng)明顯，將會(huì)對(duì)部分行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生沖擊。在這種情況下，將刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與改造，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，從而達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級(jí)的效果。在這種競(jìng)爭(zhēng)壓力下，將推動(dòng)行業(yè)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，無(wú)法緊跟產(chǎn)業(yè)升級(jí)的企業(yè)將會(huì)被淘汰。
相對(duì)于高污染行業(yè)前途未卜的命運(yùn)，環(huán)保板塊公司或?qū)⒂瓉?lái)環(huán)境稅開(kāi)征利好。“對(duì)大量環(huán)保板塊的公司以及新興能源利用企業(yè)而言，環(huán)境稅的開(kāi)征將帶來(lái)極大利好，如果開(kāi)征環(huán)境稅將開(kāi)拓環(huán)保板塊的市場(chǎng)，為眾多公司打開(kāi)需求市場(chǎng)，促進(jìn)環(huán)保行業(yè)規(guī)；l(fā)展。”侯宇軒表示，“并不是所有的環(huán)保板塊都將受到利好，一旦開(kāi)征有關(guān)COD（化學(xué)需氧量）的稅收，污水處理廠將首先受到影響。”
事實(shí)上，市場(chǎng)傳言環(huán)境稅即將開(kāi)征消息之初，企業(yè)會(huì)因環(huán)境稅增加稅收負(fù)擔(dān)的擔(dān)憂(yōu)就一直存在。有分析人士認(rèn)為，開(kāi)征環(huán)境稅雖然將對(duì)“兩高”行業(yè)產(chǎn)生影響，但其畢竟是一把“雙刃劍”， 初衷是希望通過(guò)稅收手段、市場(chǎng)規(guī)則的約束，減少企業(yè)對(duì)環(huán)境造成的污染，而為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，環(huán)境稅實(shí)施手段也會(huì)分別針對(duì)不同群體，從這一角度出發(fā)，環(huán)境稅的開(kāi)征或?qū)⒂幸嬗谡D競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、優(yōu)化環(huán)境資源分配方式。
企業(yè)稅負(fù)恐轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者
開(kāi)征環(huán)境稅是否將對(duì)個(gè)人產(chǎn)生影響也引起關(guān)注。此前，有報(bào)道稱(chēng)環(huán)境稅課稅對(duì)象基本是企業(yè)而不是個(gè)人，因此環(huán)境稅將不會(huì)對(duì)個(gè)人產(chǎn)生影響。對(duì)此，劉尚希并不贊同，“環(huán)境稅的征收不可能只針對(duì)企業(yè)，以燃油稅為例，其應(yīng)該屬于環(huán)境稅，卻是針對(duì)個(gè)人征收，所以，只對(duì)企業(yè)造成影響的說(shuō)法是不準(zhǔn)確的，環(huán)境稅將對(duì)個(gè)人消費(fèi)行為產(chǎn)生影響”。
開(kāi)征環(huán)境稅，是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本中，從而轉(zhuǎn)嫁到市場(chǎng)價(jià)格中，而市場(chǎng)價(jià)格最明顯的感應(yīng)者便是個(gè)人，因此，環(huán)境稅的開(kāi)征必定會(huì)間接對(duì)個(gè)人產(chǎn)生一定影響。
“環(huán)境稅的開(kāi)征將從兩方面對(duì)個(gè)人產(chǎn)生影響：首先是消費(fèi)模式或消費(fèi)量的改變，一旦市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，各行各業(yè)生產(chǎn)將會(huì)受到不同影響，因此，除去剛性需求的微弱擺動(dòng)以外，軟性需求或?qū)⑹艽蠓鶖[動(dòng)；二是環(huán)境意識(shí)的提高，環(huán)境稅開(kāi)征將會(huì)間接影響到關(guān)乎民生的各個(gè)角落，這種潛移默化的方式將對(duì)個(gè)人環(huán)境意識(shí)的提高起到舉足輕重的作用，有利于培養(yǎng)民眾保護(hù)環(huán)境、節(jié)能減排、創(chuàng)造低碳社會(huì)的意識(shí)。”侯宇軒認(rèn)為，開(kāi)征環(huán)境稅或多或少將增加個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)將來(lái)自于物價(jià)上漲、生活成本上漲、就業(yè)問(wèn)題等等。例如企業(yè)將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者手中，必然提高居民的生活成本，同樣，若環(huán)境稅中涉及到二氧化硫的具體稅收，那么電力集團(tuán)必定在強(qiáng)壓下提升價(jià)格，同樣增加了居民的生活負(fù)擔(dān)。
楊志勇認(rèn)為，承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是必然趨勢(shì)，但在多大程度上接受負(fù)擔(dān)卻尚待商榷。根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿理論，個(gè)人肯定要承擔(dān)相關(guān)的稅負(fù)。而實(shí)際稅負(fù)增加多少，還是要取決于能否轉(zhuǎn)嫁出去。
短期陣痛可換取產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)
環(huán)境稅的開(kāi)征首先將完善稅制建設(shè)，其征收過(guò)程會(huì)增加財(cái)政收入，但同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)負(fù)擔(dān)，如何把負(fù)擔(dān)控制在一定的范圍之內(nèi)，又能提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是稅收條款確立需要權(quán)衡的“焦點(diǎn)”。面對(duì)這一矛盾，接受記者采訪的專(zhuān)家普遍表示，短期內(nèi)開(kāi)征環(huán)境稅會(huì)帶來(lái) “陣痛”， 長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著替代產(chǎn)品出現(xiàn)、技術(shù)更新進(jìn)步以及產(chǎn)業(yè)升級(jí)改革，環(huán)境稅將利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展回歸到正常渠道。
“開(kāi)征環(huán)境稅雖然會(huì)帶來(lái)一定壓力，但環(huán)境保護(hù)工作還是需要進(jìn)行，不能以犧牲環(huán)境為目的帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。”劉尚希表示，環(huán)境稅改革的目的就是讓企業(yè)承受一定負(fù)擔(dān)，從而達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。如果經(jīng)濟(jì)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫G色經(jīng)濟(jì)，保護(hù)環(huán)境采取的各種措施對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響就會(huì)降低。但現(xiàn)在企業(yè)離綠色發(fā)展還相差甚遠(yuǎn)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)了大量污染，就必須采取環(huán)保措施。采取環(huán)保措施，污染越嚴(yán)重的企業(yè)、行業(yè)，其壓力就會(huì)越大。而開(kāi)發(fā)綠色產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)，就會(huì)增加企業(yè)環(huán)保成本，但是沒(méi)有壓力，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，環(huán)境保護(hù)也就會(huì)失去效果。
相關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)而言，不論生產(chǎn)、流通還是銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)都將受到影響，負(fù)擔(dān)不僅來(lái)自于行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，同樣來(lái)自于行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)。短期內(nèi)這些負(fù)擔(dān)將會(huì)給大多數(shù)行業(yè)帶來(lái)陣痛，但是立足長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)觀察，這是一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)體系與環(huán)境，在這種平等的環(huán)境中，這些負(fù)擔(dān)將有助于行業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，達(dá)到產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)，有利于進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)環(huán)境問(wèn)題的改變與綠色GDP的增長(zhǎng)。
“對(duì)環(huán)境稅要有正確的認(rèn)識(shí)，短期內(nèi)環(huán)境稅的推出阻礙重重，但以環(huán)境稅實(shí)現(xiàn)環(huán)境資源的有效利用與分配是未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)，如何有效地利用環(huán)境稅這一杠桿實(shí)現(xiàn)環(huán)保將是環(huán)境稅實(shí)施的重心所在。”侯宇軒認(rèn)為。
陣痛雖然不可避免，但如何將損失降到最低也同樣值得考慮，循序漸進(jìn)、試點(diǎn)先行或是減輕痛苦的“良藥”。“在環(huán)境稅的制定過(guò)程中應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)，考慮整個(gè)市場(chǎng)的承受力度，有層次地逐一增加。當(dāng)然，對(duì)于增收額度更應(yīng)把控在一定的范圍之內(nèi)，試點(diǎn)征收或許將是打開(kāi)環(huán)境稅通道的一把鑰匙。當(dāng)環(huán)境稅走上正常軌道，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將不會(huì)產(chǎn)生重大擠壓，相反，對(duì)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將產(chǎn)生刺激推動(dòng)效應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)其作為環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策手段的初衷。因而，大力發(fā)展清潔能源以及相應(yīng)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)將是環(huán)境稅征收下的重點(diǎn)發(fā)展方向。”侯宇軒表示。
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