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環(huán)境稅費(fèi)改革從何處著手——《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作的意見》解讀

更新時(shí)間:2011-11-11 08:36 來源:中國(guó)環(huán)境報(bào) 作者: 閱讀:500 網(wǎng)友評(píng)論0

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)重點(diǎn)工作的意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)中,“實(shí)施有利于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)政策”條目占據(jù)較大篇幅,其中專門提出要“積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革,研究開征環(huán)境保護(hù)稅”。

《意見》關(guān)于積極推進(jìn)稅收“綠化”的表述,是要將環(huán)境保護(hù)、可持續(xù)發(fā)展的理念更深地融入到稅收制度中,是國(guó)家發(fā)出的要以強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)手段實(shí)現(xiàn)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)融合的政策指向。

為什么要積極推進(jìn)?

改革開放以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了輝煌成就,但粗放式的發(fā)展方式造成的資源過度開采、利用率低、廢棄率高和污染物多等問題,使我國(guó)的生態(tài)環(huán)境日趨惡化,大量企業(yè)陷入了成本高、效益低、競(jìng)爭(zhēng)力弱的狀態(tài)。

在市場(chǎng)發(fā)展不足和市場(chǎng)失靈的情況下,經(jīng)濟(jì)手段是有效的彌補(bǔ)方式之一。稅收作為最有效的經(jīng)濟(jì)手段之一,其加速“綠化”是可持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

同時(shí),好的經(jīng)濟(jì)政策就是好的環(huán)境政策,國(guó)外經(jīng)驗(yàn)及我國(guó)近年來的實(shí)踐證明,綠色稅收能起到促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、籌集環(huán)保資金等多重功效。

綠色稅收于我國(guó)并不陌生。早在1994年稅制改革后,我國(guó)23個(gè)稅種中的消費(fèi)稅、資源稅、車船使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等稅種就與生態(tài)環(huán)境有關(guān);2005年,我國(guó)對(duì)不可再生資源、稀有資源出臺(tái)了取消出口退稅、下調(diào)出口退稅率、提高資源稅稅額等相關(guān)政策;“十一五”期間,我國(guó)在進(jìn)行稅制改革時(shí),更將貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略、研究制訂完善促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策作為重要內(nèi)容之一。

2009年初開始實(shí)施的成品油稅費(fèi)改革,是一項(xiàng)典型的綠色稅收新政策。

2009年1月1日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門在提高成品油消費(fèi)稅稅率的同時(shí),取消了公路養(yǎng)路費(fèi)等6項(xiàng)收費(fèi)。實(shí)施以來,成品油稅費(fèi)改革不僅在短期增加了稅收收入,還促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型,也是中國(guó)應(yīng)對(duì)全球氣候變化的積極舉措?梢哉f,成品油稅費(fèi)改革建立了以稅收調(diào)控能源消費(fèi)的新機(jī)制,有力地促進(jìn)了節(jié)能減排工作。

稅收的“綠化”也有助于加快經(jīng)濟(jì)技術(shù)結(jié)構(gòu)的“綠化”進(jìn)程。保護(hù)環(huán)境的技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新將得到稅收的鼓勵(lì),破壞環(huán)境的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)受到稅收的壓制。

國(guó)外經(jīng)驗(yàn)表明,綠色稅收是促進(jìn)減排和技術(shù)創(chuàng)新的有效工具。如瑞典在1992年制定了針對(duì)氮氧化物污染的稅收制度,僅兩年的時(shí)間,其排放量就減少了1/3。同時(shí),各種節(jié)省成本的技術(shù)得到推廣,瑞典企業(yè)形成了大量專利,在隨后的商業(yè)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位。

此外,綠色稅收還能激勵(lì)公眾進(jìn)行綠色消費(fèi)的選擇。可見,綠色稅收是比直接財(cái)政補(bǔ)貼更有效的技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)措施,是提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的一個(gè)強(qiáng)有力抓手。

怎樣力推綠色稅收?

我國(guó)從2006年4月1日起,對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行了調(diào)整,但是其環(huán)保作用并不明顯。如未將電池、食品包裝用具、化肥等易造成污染的消費(fèi)品納入征稅范圍;雖然將一次性木制衛(wèi)生筷納入了消費(fèi)稅征稅范圍,但其稅率僅為5%。

此外,我國(guó)還未對(duì)土地、森林、海洋等資源要素進(jìn)行征稅。過低的資源價(jià)格使得一些企業(yè)不重視資源開采使用效率,過度開發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。

再則,現(xiàn)行稅制中考慮環(huán)境保護(hù)因素采取的稅收優(yōu)惠很多都比較單一,主要限于減稅和免稅,且受益面比較窄,缺乏針對(duì)性和靈活性,難以激勵(lì)企業(yè)最大程度地減少污染,也難以起到引導(dǎo)公眾進(jìn)行綠色選擇的作用。

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)目前與環(huán)境資源有關(guān)的綠色稅收收入僅占國(guó)家稅收收入的8%左右。它們雖然起到了一定的調(diào)節(jié)作用,但仍存在調(diào)節(jié)面過窄、調(diào)節(jié)力度不夠、調(diào)節(jié)手段單一等問題,而缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境行為或產(chǎn)品課征的專門稅種這一問題更是亟待解決。

國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)可以為我國(guó)目前環(huán)境稅費(fèi)改革提供有益的借鑒。近年來,發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革的“綠化”程度仍在加大。丹麥氣候變化政策委員會(huì)制定的2050年擺脫化石能源藍(lán)圖中,主要的政策手段之一即為對(duì)化石燃料征稅;韓國(guó)打算在近期引入包括控制環(huán)境污染在內(nèi)的環(huán)境稅;今年11月8日,澳大利亞通過了征收碳排放稅立法案,并將從明年7月1日起施行,500家大企業(yè)將為排放二氧化碳埋單。

探索環(huán)保新道路需要?jiǎng)?chuàng)新,尤其需要在經(jīng)濟(jì)政策領(lǐng)域做出更多的探索和實(shí)踐。推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展,亟須綠色稅收體系的支撐。推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革,將綠色稅收理念貫穿于整個(gè)稅收體制中,達(dá)到以環(huán)境保護(hù)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,時(shí)不我待。

■鏈接

綠色稅收是指國(guó)家為了保護(hù)環(huán)境、合理開發(fā)和利用資源、推進(jìn)清潔生產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)綠色消費(fèi)的一種稅制。建立綠色稅收是以資源的高效循環(huán)利用為核心,以低消耗、低排放、高效益為特征,以清潔生產(chǎn)為手段,從而實(shí)現(xiàn)資源的有效利用、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)模式。

英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在1932年《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中的“外部成本內(nèi)在化”的理論基礎(chǔ)上,提出開征環(huán)境稅。自20世紀(jì)80年代,西方發(fā)達(dá)國(guó)家以庇古的理論為依據(jù),研究如何以稅收手段調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展與保護(hù)生態(tài)環(huán)境的關(guān)系。很多發(fā)達(dá)國(guó)家采取了征收環(huán)境稅的措施,迫使生產(chǎn)者和消費(fèi)者在經(jīng)濟(jì)行為的決策時(shí)考慮環(huán)境成本。目前,有的國(guó)家征收的環(huán)境稅是環(huán)境污染稅,有的國(guó)家征收的是生態(tài)破壞稅。

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