環(huán)保稅落地，環(huán)保制度新的里程碑
2016年12月25日下午，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議閉幕，以145票贊成、1票反對(duì)、4票棄權(quán)，表決通過《環(huán)境保護(hù)稅法》（下稱《環(huán)保稅法》）。醞釀近十年的環(huán)境保護(hù)稅（下稱環(huán)保稅）落地，這一新稅種將于2018年1月1日起開征。
全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清在新聞發(fā)布會(huì)上介紹：環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則。這一銜接體現(xiàn)在四個(gè)方面。
一是將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者；對(duì)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)等單位和居民個(gè)人，不征收環(huán)境保護(hù)稅；對(duì)不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)；B(yǎng)殖企業(yè)對(duì)畜禽糞便進(jìn)行綜合利用、符合國(guó)家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護(hù)稅。
二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目，設(shè)置環(huán)保稅的稅目。大的分類包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類。主要針對(duì)《環(huán)保稅法》所附《環(huán)保稅稅目稅額表》和《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中規(guī)定的污染物征稅；不是對(duì)納稅人排放的每一種大氣污染物、水污染物都征稅，而只是對(duì)每一排放口的前3項(xiàng)大氣污染物，前5項(xiàng)第一類水污染物（主要是重金屬）、前3項(xiàng)其他類水污染物征稅；同時(shí)法律規(guī)定，各省份根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)。
三是根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，設(shè)置環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)。比如，對(duì)大氣污染物、水污染物，沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法即以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元—1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元—11200元；同時(shí)，鼓勵(lì)地方上調(diào)收取標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增設(shè)了上限，即不超過最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍。
此外，排污費(fèi)和環(huán)保稅也存在不同之處。比如，環(huán)保稅增加了企業(yè)減排的稅收減免檔次，實(shí)施“階梯征稅”，F(xiàn)行排污費(fèi)制度只規(guī)定了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅法增設(shè)了一檔減排稅收減免，即：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。譬如，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡解釋“稅負(fù)平移”原則時(shí)說，環(huán)保稅和其他的稅收有一些不同。“企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，減少污染物排放了，就可以少繳稅，從這個(gè)意義上講，這個(gè)負(fù)擔(dān)的平轉(zhuǎn)是適當(dāng)?shù)。環(huán)境保護(hù)稅是新開征的稅種，涉及面很廣，收費(fèi)與征稅兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，政策上和征管上確需做許多前期準(zhǔn)備工作。”
早在十年前，中國(guó)便提出開征環(huán)保稅,直至2013年11月，中共十八屆三中全會(huì)部署“落實(shí)稅收法定原則”。2015年3月，被稱為“眾法之法”的《立法法》完成修訂，明確規(guī)定稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度只能制定法律。因此，開征環(huán)保稅必須立法。2016年以來，環(huán)保稅法草案兩次提交全國(guó)人大常委會(huì)審議。
《環(huán)保稅法》自2018年1月1日起施行。之所以設(shè)置一年多的過渡期，王建凡表示，環(huán)保稅是新開征的稅種，收費(fèi)與征稅兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，政策和征管方面確需做準(zhǔn)備工作。
據(jù)王建凡介紹，具體征管環(huán)保稅還有以下幾項(xiàng)工作：一是起草稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施,并按程序報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。二是對(duì)授權(quán)地方?jīng)Q定的事項(xiàng),包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項(xiàng)目數(shù)等，由各省(區(qū)、市)按法律程序確定和報(bào)批。三是做好稅收征管準(zhǔn)備工作,包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機(jī)制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺(tái)等。四是加強(qiáng)政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn),確保征管工作有序進(jìn)行。
據(jù)悉，1979年頒布的《環(huán)境保護(hù)法（試行）》確立了排污收費(fèi)制度，至今已實(shí)行30多年。針對(duì)影響環(huán)境的重點(diǎn)污染源情況，中國(guó)選擇對(duì)大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費(fèi)。
2014年，根據(jù)污染治理新要求，中國(guó)進(jìn)一步調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，在原有標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，總體向上調(diào)整一倍，并允許污染重點(diǎn)防治區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)適當(dāng)上調(diào)征收標(biāo)準(zhǔn)。王建凡透露，2015年排污費(fèi)的征收額為173億元。
“這對(duì)中國(guó)防治環(huán)境污染、保護(hù)環(huán)境起到了作用。但執(zhí)行中也存在一些問題，如執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。針對(duì)這種情況，有必要實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，進(jìn)一步強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)。”王建凡說。
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