還有17天 首部“綠色稅法”上線！Are you ready？Go！
2018年1月1日起，我國(guó)第一部“綠色稅法”——《環(huán)境保護(hù)稅法》將正式實(shí)施。
目前，大部分省份已確定具體稅額，標(biāo)準(zhǔn)高低不一。其中，京津冀、上海按較高稅額征收;浙江、湖北、湖南等地略高于最低稅額;遼寧、吉林、江西等地按最低稅額征收。
那么，各地環(huán)保稅稅額具體是多少?依據(jù)是什么?環(huán)保稅的征收，將給我們帶來哪些影響?
環(huán)保稅法規(guī)定的征收稅額是多少？
國(guó)家稅務(wù)總局12日表示，全國(guó)大部分省份人大常委會(huì)近期已相繼審議通過本地區(qū)環(huán)保稅方案，為環(huán)保稅開征鋪平了道路。
據(jù)悉，環(huán)保稅法規(guī)定的稅額下限為：
大氣污染物每污染當(dāng)量1.2—12元;
水污染物每污染當(dāng)量1.4—14元;
固體廢物按不同種類每噸5元至1000元不等，其中危險(xiǎn)廢物為1000元每噸;
工業(yè)噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，每月按350元至11200元繳納。
稅額上限為不超過最低標(biāo)準(zhǔn)的10倍。具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人大常委會(huì)在法定稅額幅度內(nèi)決定。
稅額最低地區(qū)：遼寧、吉林、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份。
這些省份明確，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)最低稅額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。
稅額略高地區(qū)：浙江、湖北、湖南、廣東和貴州、云南、山西等省份。
這些省份制定的稅額，均略高于最低稅額。其中，云南規(guī)定，2018年1月—12月，環(huán)保稅稅額為大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元;從2019年1月起，大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元，水污染物每污染當(dāng)量3.5元。
稅額適中地區(qū)：江蘇、河南和四川。
其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川分別為3.9元和2.8元。
稅額較高地區(qū)：京津冀、上海。
日前召開的北京市人大常委會(huì)決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元。值得一提的是，盡管是按環(huán)保稅法規(guī)定的上限執(zhí)行，但是表決稿獲得全票通過。
河北省將大氣污染物和水污染物環(huán)保稅稅額分為三檔，分別按最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行。環(huán)繞北京和雄安新區(qū)周邊的25個(gè)縣區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)最高，達(dá)到規(guī)定最低稅額的8倍，應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量11.2元。
上海應(yīng)稅大氣污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為6.65元/污染當(dāng)量、7.6元/污染當(dāng)量;其他大氣污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.2元/污染當(dāng)量;應(yīng)稅水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：化學(xué)需氧量稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，氨氮稅額標(biāo)準(zhǔn)為4.8元/污染當(dāng)量，第一類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量;其他類水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/污染當(dāng)量。
此外，山東省也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對(duì)不同種類的大氣污染物區(qū)別對(duì)待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。
各地稅額標(biāo)準(zhǔn)制定依據(jù)是什么？
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云告訴《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者：“環(huán)保稅主要具備兩個(gè)功能，一是把污染控制在更加合理的范圍內(nèi);二是補(bǔ)償污染產(chǎn)生的社會(huì)成本。污染物因種類、地點(diǎn)以及時(shí)間等因素的不同，所產(chǎn)生的社會(huì)成本也是不一樣的。因此，不同區(qū)域會(huì)選擇不同稅額，同一區(qū)域在稅額設(shè)定上也會(huì)有不同的分檔或分類。”
“各個(gè)地方都在積極運(yùn)用法律給予地方的授權(quán)，有效地根據(jù)各自環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求來細(xì)化環(huán)保稅政策、調(diào)整稅率，這也符合環(huán)保稅立法初衷。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受記者專訪時(shí)表示。
北京市地稅局稅收管理三處處長(zhǎng)陸坤介紹，2016年，北京排污費(fèi)收入為6.13億元，但大氣污染治理投入達(dá)165.6億元、水資源保護(hù)投入達(dá)176.6億元，遠(yuǎn)高于排污收費(fèi)金額，從高確定稅額標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)了“誰污染、誰治理”的原則，有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)采取有效減排措施，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
山西省財(cái)政廳廳長(zhǎng)武濤介紹，“省財(cái)政廳、地稅局、環(huán)保廳對(duì)全省排污費(fèi)征收情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，并選擇發(fā)電、焦化、化工、造紙、礦產(chǎn)等重點(diǎn)排污行業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，反復(fù)研究測(cè)算，參照太原市排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，擬定了適用稅額。”2016年，山西省排污費(fèi)征收收入為12.04億元，據(jù)測(cè)算，征收環(huán)保稅后，該項(xiàng)稅收收入將達(dá)到19億元。山西省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主任委員趙建平認(rèn)為，該稅額統(tǒng)籌結(jié)合了山西省污染物治理成本、企業(yè)承受能力及周邊省份適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)際情況。
江西省財(cái)政廳廳長(zhǎng)胡強(qiáng)介紹，江西省大氣污染物和水污染物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)均采用國(guó)家規(guī)定的最低值，主要是考慮到當(dāng)前江西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展仍處于欠發(fā)達(dá)階段，稅額執(zhí)行下限標(biāo)準(zhǔn)，有助于推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)。江西省財(cái)政廳政策法規(guī)處處長(zhǎng)蘇昌平表示，未來可能根據(jù)本省環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)以及環(huán)保稅實(shí)際征收情況，按法律程序適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用。
如何推動(dòng)環(huán)保稅落地生根？
稅額標(biāo)準(zhǔn)確定后，如何推動(dòng)環(huán)保稅更好地落地生根成為各地面臨的重要命題。當(dāng)前，各地競(jìng)相快馬加鞭為環(huán)保稅開征做好全方位準(zhǔn)備。北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者：“北京市出臺(tái)《北京市地方稅務(wù)局貫徹落實(shí)環(huán)境保護(hù)稅法工作方案》，整合機(jī)構(gòu)人員編制，成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)環(huán)保稅新增稅種業(yè)務(wù);并通過到環(huán)保相關(guān)部門調(diào)研，實(shí)地走訪重點(diǎn)企業(yè)，與專家座談了解費(fèi)改稅對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響，對(duì)繳納排污費(fèi)的企業(yè)信息逐一核實(shí)和摸底調(diào)查，目前已完成首輪環(huán)保稅納稅人的清冊(cè)建立工作。原有7600多家征收排污費(fèi)的企業(yè)已移交地稅部門。”
“環(huán)保稅作為地方收入，能夠調(diào)動(dòng)地方積極性，讓地方更有效地防控環(huán)境污染。同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生一些新的挑戰(zhàn)。”喬寶云指出，比如跨區(qū)域污染問題如何統(tǒng)籌處理;如何科學(xué)準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)污染，讓征管更加合理、成本更低;環(huán)保稅的收入與治理污染的支出之間是否需要連接，該如何連接;環(huán)保稅政策與碳排放權(quán)交易等相關(guān)政策的關(guān)系如何等等，這些問題都需要長(zhǎng)期探索，通過協(xié)力實(shí)踐來謀求最佳路徑。
“各地采取不同的政策，應(yīng)避免可能會(huì)引發(fā)的地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。需要注意的是，稅率高的地方不一定治理污染的效果就最好。”施正文說，比如某一家企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品供不應(yīng)求，它可以通過提高價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，卻沒有矯正自身排污行為。施正文建議，應(yīng)建立完善環(huán)保稅法實(shí)施跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制，比如稅法施行1年以后，要對(duì)各地政策實(shí)施效果開展客觀評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)一步調(diào)整完善。
制約企業(yè)排污，這道緊箍咒有多厲害？
據(jù)了解，從環(huán)保部門征收排污費(fèi)改為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收環(huán)保稅，將提高執(zhí)法剛性，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。作為一項(xiàng)更加規(guī)范、穩(wěn)定和具有強(qiáng)制性的措施，開征環(huán)保稅將向企業(yè)釋放出“控制和減少污染物排放、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境”的明確信號(hào)。
北京市豐臺(tái)區(qū)環(huán)保局負(fù)責(zé)人介紹，過去類似煙粉塵等大氣污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都比較低，環(huán)保稅開征后，征收標(biāo)準(zhǔn)會(huì)相應(yīng)提高。但如果企業(yè)減少污染物排放，就可以少繳稅。比如納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，將按50%征收環(huán)保稅。
“環(huán)保稅開征，對(duì)排污企業(yè)又多了一道‘緊箍咒’，這也能倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。”山東新華制藥股份有限公司董事長(zhǎng)張代銘說。
環(huán)保和稅務(wù)部門怎么交接？
收費(fèi)和征稅兩套系統(tǒng)轉(zhuǎn)換，并不是簡(jiǎn)單“移交”。
據(jù)了解，環(huán)保稅的征收管理采取企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享的總體征管模式，建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制非常重要。稅務(wù)部門應(yīng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)保稅涉稅信息定期交送環(huán)保主管部門;環(huán)保部門應(yīng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等相關(guān)信息定期交送稅務(wù)機(jī)關(guān)。
近期，北京市對(duì)原有繳納排污費(fèi)的企業(yè)信息逐一核實(shí)和摸底調(diào)查，完成首輪環(huán)保納稅人的清冊(cè)建立工作，原有7600多家征收排污費(fèi)的企業(yè)已移交地稅部門。隨著稅收征管力度加大，預(yù)計(jì)明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會(huì)有所增加。
而山西省地稅局和環(huán)保廳也于日前簽署了《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，并交接了征管證據(jù)。山西省環(huán)保廳廳長(zhǎng)郭長(zhǎng)青表示，環(huán)保部門要把多年積累的排污費(fèi)征收管理經(jīng)驗(yàn)，毫無保留地“移交”給稅務(wù)部門。
為確保環(huán)保稅順利開征，江西地稅系統(tǒng)提前做了稅額測(cè)算和納稅人識(shí)別、資料移交收集等準(zhǔn)備工作。目前，江西地稅系統(tǒng)已完成第一階段環(huán)保稅納稅人識(shí)別工作。截至11月底，已核實(shí)認(rèn)定8678戶，完成率100%。
“環(huán)保稅專業(yè)性強(qiáng)、征管難度大，需要環(huán)保監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)提供納稅企業(yè)排污量的權(quán)威數(shù)據(jù)，才能有效提高申報(bào)征收質(zhì)量。”江西省地稅局流轉(zhuǎn)稅處處長(zhǎng)徐瑤說，要合理界定環(huán)保部門的污染監(jiān)測(cè)職責(zé)和稅務(wù)部門的征管職責(zé)，密切協(xié)作、形成合力。
在基層執(zhí)行層面，環(huán)保稅征收還面臨一些現(xiàn)實(shí)問題。“環(huán)保稅征稅基礎(chǔ)源于環(huán)保監(jiān)測(cè)部門的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，但目前基層環(huán)保監(jiān)測(cè)設(shè)備和人員都不足。配套的可操作性實(shí)施細(xì)則還沒出臺(tái)，基層工作人員迫切需要提高相關(guān)知識(shí)水平。”江西省上高縣地稅局稅政管理股股長(zhǎng)黃利民認(rèn)為。
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