治污加碼 環(huán)保稅開征在即 多數(shù)企業(yè)負(fù)擔(dān)加重？
十九大后首個依法開征的新稅種——環(huán)境保護(hù)稅，將在2018年1月1日起依法開征，而首筆稅收入庫將會在2018年的4月！董h(huán)境保護(hù)稅法》是中國第一部體現(xiàn)綠色稅制、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，明年元旦起施行。目前，全國大部分省份的人大常委會已相繼審議通過本地區(qū)的環(huán)保稅方案，在法定幅度內(nèi)確定了稅額方案。環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括：大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。按照環(huán)保稅法的規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量(注：同一介質(zhì)相同污染物當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng))1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人大常委會在法定稅額幅度內(nèi)決定。
中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，開征環(huán)境保護(hù)稅，意味著在我國稅收體系中建立了一個旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅種，在完善綠色稅收體系上走出了突破性的一步，推進(jìn)了稅收的綠色轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度。開征環(huán)境保護(hù)稅，并相應(yīng)完善其他綠色財稅政策，可以抑制企業(yè)成本外部化傾向，調(diào)節(jié)企業(yè)行為。短期看，有利于實現(xiàn)我國對重點污染物的減排目標(biāo)，獲得良好的資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)效應(yīng)。中長期看，有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用節(jié)能、環(huán)保和低碳技術(shù)，促使企業(yè)走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和清潔生產(chǎn)的道路，發(fā)展資源節(jié)約型、環(huán)境友好型、質(zhì)量效益型和科技先導(dǎo)型的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
據(jù)了解，與環(huán)境保護(hù)稅法相配套的環(huán)境保護(hù)稅實施條例已經(jīng)由財稅部門遞交到國務(wù)院法制辦，最快會在年底之前實施。
北京三分之二企業(yè)負(fù)擔(dān)加重
環(huán)保稅與以往的所得稅、增值稅不同，環(huán)保稅之前的排污費(fèi)屬于環(huán)保人員和企業(yè)技術(shù)人員來測算填寫，此次數(shù)據(jù)移交稅務(wù)部門，對排污費(fèi)繳納企業(yè)的摸底情況就顯得尤為重要。
據(jù)了解，此次為了應(yīng)對環(huán)保稅開征，稅務(wù)部門開展多倫摸底工作。比如，北京市地稅局除對1.1萬戶排污費(fèi)繳費(fèi)企業(yè)逐一調(diào)查外，還選取了200戶具有代表性的典型排污企業(yè)試填表證單書。另外，北京市地稅局為了制定研究北京環(huán)保稅的實施，還與財政、環(huán)保、發(fā)改委等部門在2017年年初成立協(xié)作小組。
北京地稅的一位工作人員告訴記者，通過摸底，從環(huán)保局獲得排污費(fèi)的金額、繳納排污費(fèi)的戶數(shù)。“用了接近四個月的一直在跨區(qū)縣摸底、核實、確認(rèn)稅務(wù)登記。之后給稅務(wù)干部培訓(xùn)，給納稅人試填申報表。”
吉林省地稅局與省環(huán)保廳密切配合，調(diào)取了2014年—2016年征收排污費(fèi)總額、繳費(fèi)人基本信息、重點排污企業(yè)繳費(fèi)明細(xì)等內(nèi)容，按照污染源基本信息、大氣污染物排放口、水污染物排放口、大氣污染物及排放許可限值、廢水污染物及排放許可限值五項數(shù)據(jù)，對10211戶繳費(fèi)企業(yè)進(jìn)行了梳理，并按戶建立了《環(huán)境保護(hù)稅稅源清冊》，稅源摸底調(diào)研工作初步完成。
江西省地稅積極與省財政廳、環(huán)保廳合作，建立環(huán)保稅征管工作聯(lián)席會議制度，迅速確定環(huán)保部門移交清冊中的名單的歸屬地，截至11月底，已核實認(rèn)定8678戶，完成率100%，其中，有效戶6177戶，無效戶2489戶。此外，還新增認(rèn)定668戶。
2017年12月1日，吉林省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第三十八次會議通過了《吉林省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于吉林省環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定》，確定吉林省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每污染當(dāng)量1.2元，應(yīng)稅水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行每污染當(dāng)量1.4元，均為環(huán)境保護(hù)稅法授權(quán)范圍的最低標(biāo)準(zhǔn)。
然而，環(huán)保稅的開征并非一帆風(fēng)順。一位財稅專家告訴記者，現(xiàn)在環(huán)保稅面臨的問題很多。比如，排污費(fèi)以前都是環(huán)境技術(shù)人員來計算、統(tǒng)計、上報繳納，現(xiàn)在稅收是財務(wù)負(fù)責(zé)，不懂環(huán)保排污的專業(yè)內(nèi)容。其次是部門配合的問題，“財務(wù)在污染物的計量方面并不一定非常專業(yè)，現(xiàn)在排污費(fèi)的計量核算，從工業(yè)技術(shù)人員填報變成財務(wù)人員填報，稅務(wù)和環(huán)保局也一樣，稅務(wù)征稅，最終還是要依托環(huán)保局的計量，比如排放單位申報二氧化硫排放了多少，企業(yè)申報多少，最后還是要環(huán)保局來確認(rèn)。”
對于稅率的選擇，從全國各地公布的情況來看，北京選擇頂格，其他地方則在最低標(biāo)準(zhǔn)上有不同程度的上浮。經(jīng)濟(jì)觀察報了解到，北京市人大全票通過北京按照環(huán)保稅最高標(biāo)準(zhǔn)開征。之后北京稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)摸底，發(fā)現(xiàn)北京有大約7600家排污費(fèi)企業(yè)，按照環(huán)保稅頂個征收后三分之二企業(yè)負(fù)擔(dān)會加重。
環(huán)保稅的多重作用
據(jù)記者了解，2016年，北京市排污費(fèi)收入為6.13億元，但大氣污染治理投入達(dá)165.6億元，水資源保護(hù)投入達(dá)176.6億元。排污收費(fèi)金額遠(yuǎn)低于環(huán)保投入，從高確定北京市環(huán)境保護(hù)稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)“誰污染、誰治理”的原則，有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)采取有效減排措施，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
環(huán)境保護(hù)稅在籌集收入的作用不是很明顯的情況下，更加凸顯了其在環(huán)境治理中的作用。
剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會議強(qiáng)調(diào)，今后三年要重點抓好決勝全面建成小康社會的防范化解重大風(fēng)險、精準(zhǔn)脫貧、污染防治三大攻堅戰(zhàn)，而環(huán)境保護(hù)稅的開征對于污染防治起到積極的促進(jìn)作用。
上述北京地稅局人士告訴記者，環(huán)境保護(hù)稅是對納稅人排放應(yīng)稅污染物征收，如果納稅人不排放污染物，就不會產(chǎn)生環(huán)境保護(hù)稅，因此開征環(huán)境保護(hù)稅最重要的目的不是獲取財政收入，而是通過稅收機(jī)制倒逼高污染、高耗能企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。“環(huán)保稅污染治理具有促進(jìn)作用，體現(xiàn)在由于征稅，使得企業(yè)在排放污染物的時候，考慮到稅收負(fù)擔(dān)，是否值得進(jìn)行污染物的排放。如果稅負(fù)超過排放成果，可能減少排放？赡苌倮U稅，而去治理污染。”
除了有生態(tài)治理的作用，劉尚希認(rèn)為，實施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，有利于矯正政府財政行為。排污費(fèi)作為一種準(zhǔn)稅收，費(fèi)改稅也是其歸位稅收，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系和規(guī)范政府收入行為的一種趨勢。收費(fèi)與收稅都是政府的一種財政行為，但有性質(zhì)上的不同，對于具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂，這有助于規(guī)范政府收入體系和優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)。
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